导图社区 CPA 增值税计税方法
这是一篇关于CPA 增值税计税方法的思维导图,所谓增值税计税方法是指首先计算出应税货物或劳务的增值额,然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同,又可分为加法和减法
这是一篇关于2021CPA 增值税税率的思维导图,税率是在税收法律中明确定义的,是税法的构成要素,如增值税税率分三档:17%,13%0%。征收率则不是税法的构成要素,是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的,如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税
这是一篇关于CPA 增值税纳税人与扣缴义务人的思维导图。内容包含了纳税人的权利、义务与法律责任知识总结
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增值税计税方法
一般纳税人
一般计税方法(抵扣方法)
一般货物、劳务、服务、无形资产、不动产
=销项税额-进项税额
简易计税方法
一般纳税人选择简易计税方法后,36个月内不得变更
特殊货物
自产
县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力
自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)
自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
自产的自来水
自来水公司销售自来水 (必须选择)
自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)
单采血浆站销售非临床用人体血液
寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品
典当业销售死当物品 (必须选择)
生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品
特殊服务
★( 1)公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车)
( 2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的有关动漫服务
★( 3)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
( 4)以“营改增”试点前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
( 5)在“营改增”试点前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
★( 6)以清包工方式提供的建筑服务
★( 7)为甲供工程提供的建筑服务
( 8)提供非学历教育服务
★( 9)收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费
( 10)提供的人力资源外包服务
★ ( 11 ) 提供劳务派遣服务选择差额纳税的
★ ( 12 )销售机器设备的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择简易计税法计税
不动产
2016年 4月 30日前
( 1)销售或出租 2016年 4月 30日前取得的不动产
★( 2)房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
(3)房地产开发企业围填海工程,施工许可证或合同注明的日期在 2016年 4月 30日前的
★( 4) 2016年 4月 30日前签订的不动产融资租赁合同,或以 2016年 4月 30日前取得的不动产提供的融资租赁服务
( 5)转让 2016年 4月 30日前取得的土地使用权
( 6)房地产开发企业购入未完工的房地产老项目( 2016年 4月 30日之前的建筑工程项目)继续开发后,以自己名义立项销售的不动产,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计算缴纳增值税
小规模纳税人
货物、劳务、服务、无形资产、不动产
=不含税销售额×征收率
扣缴计税方法
境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为扣缴义务人
应扣缴税额 =接受方支付的价款÷( 1+税率)×税率
差额计税
适用于一般纳税人 and 小规模纳税人
=(销售额-代付金额)×税率 or 征收率
一般纳税人只有在特殊情况下, 才能选择适用简易计税方法