税前扣除凭证

这是一个关于税前扣除凭证的思维导图，介绍了概念、 原则、 企业、 时间、分类、 执行时间等。

企业所得税税前扣除凭证

• 概念
  • 计算企业所得税应纳税所得额时
    • 有关的
    • 证明与取得收入
    • 合理的
    • 实际发生
• 原则
  • 真实性
    • 业务真实，且支出实际发生
  • 合法性
    • 扣除凭证的形式、来源符合国家法 律、法规等相关规定
  • 关联性
    • 与其反映的支出相关联且有证明力
• 企业
  • 居民企业
  • 非居民企业
• 时间
  • 支出发生时应取得
  • 当年汇算清缴期结束前取得
  • 汇算清缴结束后税务机关发现 不符合规定的发票凭证60日补换开具
  • 企业以前年度应取得未取得，应扣未扣5 年内可以补取补扣。
• 与扣除凭证相关资料留存备查
  • 合同协议
  • 支出依据
  • 付款凭据
  • 留存被查.证明税 前扣除凭证的真实性
• 分类
  • 内部自制凭证
    • 用于成本
    • 用于费用
    • 用于损失
    • 其他支出
  • 外部凭证取得
    • 发票
      • 境内、增值税应税项目对方办理税务登记
      • 境内、无需办证的，代开发票、收款凭证及内部凭证，但应载明收款单位名称、个人身份证号、支出项目、收款金额
      • 境内、支出不属于应税项目的，对方单位的以其开具其他外部凭证，为个人的以内部凭证
      • 境外、发票或具有发票性质的收款凭证， 税费缴纳凭证
        • 内部核算
    • 财政票据
    • 完税凭证
    • 收款凭证
    • 分割单
  • 不得扣除凭证
    • 不合规发票
      • 取得私自印制、伪造、变造、作 废、开票方非法取得、虚开、填 开不规范
      • 不符合法律、法规的其他外 部凭证
    • 补开、换开
      • 注销、撤销、吊销营业执照、非正常户
      • 无法补开、换开提供以下资料可扣
        • 工商注销、机构撤销权、 列入非正常户、破产公告
        • 相关业务活动的合同、协议
        • 采用非现金方式支付凭证
        • 货物运输证明资料
        • 货物入库、出库单
        • 会计核酸记录。前三项为必备
• 执行时间
  • 2018年7月1日