会计基础下

初级会计实务第二章，总结了会计账务处理程序、 财产清查、 会计信息化等知识点。有需要的朋友赶紧收藏吧！

会计基础下

• 会计账务处理程序
  • 也称会计核算组织程序或者会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式
    • 记账凭证账务处理程序
      • 优点：简单明了、易于理解，总分类账可以较详细的反映经济业务的发生情况
      • 缺点：登记总分类账的工作量较大
      • 适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位
    • 汇总记账凭证账务处理程序
      • 优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，便于核对账目
      • 缺点：不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大
      • 适用范围：规模较大、经济业务多
    • 科目汇总表账务处理程序
      • 优点：减轻了登记总分类账的工作量，起到了试算平衡的作用
      • 缺点：不能反映账户对应关系，不便于核对账户
      • 适用范围：经济业务较多
• 财产清查
  • 指通过对货币基金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法
    • 种类
      • 按清查范围
        • 全面清查
          • 年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确
          • 单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时（涉及股权重大调整时）
          • 开展全面资产评估、清产核资等活动时
          • 单位主要负责人调离工作前
        • 局部清查
          • 现金，每日终了，应当由出纳人员自行盘点
          • 银行存款，每月至少要同银行核对一次
          • 存货，年内轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资，每月都应清查盘点一次
          • 债权债务，每年至少要核对一至二次
      • 按清查时间
        • 定期清查
        • 不定期清查
      • 按执行系统
        • 内部清查
        • 外部清查
    • 方法与处理
      • 方法
        • 财产清查方法
          • 库存现金
            • 实地盘点法：编制“库存现金盘点报告”；盘点时出纳人员必须在场
          • 银行存款
            • 银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对；如有未达款项，应编制“银行存款余额调节表”。确定企业银行存款实有数
          • 实物资产
            • 实地盘点法和技术推算法
          • 往来款项
            • 发函询证
          • 可以调整账面数字的原始凭证：库存现金盘点报告表、实存账存对比表
          • 不可以调整账面数字的原始凭证：财产物资清查盘存单、银行存款余额调节表、银行对账表
      • 处理
        • 1.发现财产物资盘盈、盘亏、毁损等，应核实情况，调查分析原因，根据“清查结果报告表”“盘点报告表”等编制记账凭证、调整账簿记录，做到账实相符，同时将处理建议上报
        • 2.经审批后，应在期末结账前处理完毕，如果期末未经批准，应按相关规定进行账务处理，并在附注中加以说明
• 会计信息化
  • 会计信息化概念
    • 会计信息化，是指企业利用计算机，网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。
    • 会计信息系统是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体
  • 信息化环境下的会计账务处理
    • 会计软件与会计信息系统
      • 会计信息系统是指由会计软件及其运行所依赖的硬件环境组成的集合体，按照其发展程度大致可分为三种情况
        • 会计核算信息化（处于会计核算信息化的企业）
        • 决策支持信息化（处于财务管理信息化阶段的企业）
        • 财务共享中心（分公司、子公司数量多，分布广的大型企业，企业集团）
      • 会计软件一般具有以下功能
        • 为会计核算、财务管理直接采集数据
        • 生成会计凭证、账簿、报表等会计资料
        • 对会计资料进行转换、输出、分析、利用
    • 信息化环境下会计账务处理的基本要求
      • 1.企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人员的修改功能
      • 2.数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次
      • 3.未经有关主管部门批准，不得将电子会计资料及其复印件携带、寄运或者运输至境外
  • 财务机器人和财务大数据的应用
    • 财务机器人的运用
      • 会计核算与会计报表列报
      • 资金预算与管理优化
      • 费用报账自动化
      • 采购付款业务自动化
      • 纳税申报
      • 全面预算
      • 优化供应商管理
      • 优化应收款管理
    • 财务大数据的应用
      • 数据采集和数据对比分析是财务大数据运用的主要形式
  • 财务共享中心的功能与应用
    • 财务共享中心的概念
      • 财务共享中心是指大型企业或企业集团利用信息技术对其会计工作进行集中统一处理的一种新型财务组织管理模式，是企业集中管理模式在财务管理上的具体运用，其目的在于通过一种有效的运作模式来解决大型企业或企业集团公司职能建设中的重复投入和效率低下等弊端
    • 财务共享中心的功能与应用
      • 财务共享中心的功能定位可划分为三种，分别为集中核算型、集中管控型和价值创造型