企业所得税

初级职称经济法考试必看！本文整理其考试企业所得税相关知识点，包括企业直接法下收入的类型、确认时间、确认金额和不征税收入与年免税收入，税前扣除项目、资产企业所得税处理、税收优惠的相关计算，企业所得税征收管理机制的介绍和企业所得税征收范围

企业所得税

直接法下收入

收入类型

计入销售营业收入：销劳租特

不计入销售营业收入

转让财产收入

股息红利

利息收入

接受捐赠收入

其他收入：违约金收入，包装物押金收入、资产溢余收入，已作坏账又收回，汇兑收益

确认时间

销售货物

预收款：发出货物当天

托收承付：办妥手续当天

委托代销：收到代销清单

分期付款;合同约定当天

销售劳务：完工百分比法确认收入

捐赠：收到捐赠资产日期

股息红利：被投资方做出决定日期

确认金额

价外费用、视同销售也需计入销售货物收入

特殊方式

售后回购

以旧换新：新货价为收入

折扣

商业折扣：不含税折后价

现金折扣：折扣前金额

销售折让：发生当期冲减当期费用

不征税收入及年免税收入

不征税：财政拨款、行政事业性收入、专项用途财政性收入

免税

国债利息收入

股息红利

上市居民企业

大于12个月不免

小于12个月免税

非上市居民企业：免税

税前扣除项目

不得税前扣除

税收滞纳金

罚金、罚款、被没收财产

想投资者支付的股息

企业间支付管理费

企业间支付管理费

准予税前扣除

合理的工资薪金

三项经费职工福利费不超过工资薪金的14%

工会经费：不超过工资薪金2%

职工教育经费：不超过8%、准予以后年度结转扣除

保险费

财产保险的保险费

责任险

合理劳动保护支出据实扣

职工基本社会保险

补充社会保险

补充医疗/养老保险分别不超过支付工资总额5%

商业人身险

出差外出 的人身安全保险费

特殊工种

可以扣除的税金：车、契、进口关税、耕地、

合同违约金、银行罚息、由企业承担的诉讼费

与生产经营相关直接扣除

招待费：发生额的60%，不超过营业收入的0.005

广宣费：不超过营业收入15%，允许结转

公益性捐赠：通过部门公益性捐赠

租赁费：按租赁期限均匀扣除

资产企业所得税处理

固定资产

不得计算折旧扣除

未投入使用的机器设备等

经营租赁租入

融资租出的

单独估价的

计税基础（历史成本）一般不调整

达到预定可使用状态

税法折旧额计算

直线法次月抵扣

最低年限：房屋建筑20年

18年新购进的固定资产不超过500万可一次性扣除

其他资产

无形资产摊销年限10年

税收优惠

减免税所得；农林牧渔

减半：花卉、香料作物/饮料，海生物养殖

免税：蔬菜/谷物/棉花 中药材种植 农机作业推广 远洋捕捞

三免三减半：重点扶持项目公共基础设施

低税率优惠

20%小微企业减半基础上减按20%

15%高新技术产业

先进服务型企业

加计扣除

允许加计扣除

研发费用据实扣除后加计扣除75%

残疾人工资

不能加计扣除：烟草制造、住宿、餐饮房地产、租赁

减计收入：收入总额的90%计收入

抵免应纳税额

环保节能节水专用设备投资额的10%抵免

抵免应纳税所得额

创投企业满2年的第二年抵，按投资额的70%

征收管理

纳税地：机构所在地、扣缴义务人所在地

纳税期限与申报：按年、分月分季预缴

汇算清缴5个月内申报

终止营业：自经营终止之日起60日内

应该纳税额计算

重点扶持高新技术企业15%

应纳税所得额

直接法：收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-亏损弥补

间接法：会计利润+调增额-调减额

征税范围

居民企业：全面纳税义务（境外所得也缴税）

所得来源地

销 售：交易活动发生地

劳 务：劳务发生地

转让不动产：不动产所在地

股息红利：支付方所在地

换让动产：转让方所在地

非居民企业

不缴：个人独资企业、合伙企业