第八章负债思维导图

这是一篇关于第八章负债的思维导图，包含了流动负债：小规模纳税人、其他应交税费、印花税和耕地占用税不通过应交税费科目核算；非流动负债等。

第八章 负债

• 第一节 流动负债
  • 小规模纳税人
    • 主要业务账务处理
      • 购销业务 借 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税） ——待认证进项税（当月未认证的可抵扣进项税） 贷银行存款 借 应收存款 贷 主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）——简易计税（采用简易计税方法计算的应纳税额，所以小规模纳税人也一般正常做税，除非它选择了简易计税方法才简易计税）
      • 确认收入或利得的时间zao'y早于税法确定的增值税的时间的，先计入借 应交增值税——待转销项税额 ，等到实际发生纳税义务的时候，再转入应交税费——应交增值税（销项税额） 或者——简易计税 税法确认的时间早于收入确定的时间的，先 借 应收账款 贷 应交税费——应交销项税 实际发生收入，再按扣除增值税的金额确认收入
    • 应交税费下3个二级科目
      • 应交增值税
      • 转让金融商品应交增值税
      • 代扣代交增值税
    • 适用简易计税方法时(要说明是用了简易计税法才是简易计税法)
      • 增值税都直接计入成本，不抵扣，简易计税的销售额应该不包括应纳税额，所以要/（1+征收率），还原为不含税销售额
    • 因发生非正常原因或改变用途导致原本计入了进项税的，变得不可抵扣的，应该讲增值税转出，借 待处理财产损益 贷 应交税费——应交增值税（进项税转出）
      • 比如库存原材料，因为管理不善损失，如果增值税已经抵扣，还应该做进项转出
      • 但自产的产品内部用了，不用转出，因为压根没确认增值税
    • 增值税是否计入成本
      • 不应计入成本的情况
        • 购置用于构建不动产的工程材料
        • 外购的商品用于投资，视同销售了，因为没有内部用了
      • 计入成本的情况
        • 外购的商品用于内部用处，如集体福利、个人消费、非货币性福利
    • 差额征税
      • 提供应税服务，按照营改增规定允许从销售额中扣除价款的
        • 总额法下，减少的销项税计 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
        • 净额法下，正常计应交税费——应交增值税（销项税额）
    • 转出多交和未交增值税
      • 转出当月多交的增值税
        • 借 应交税费——应交增值税（未交增值税）贷 应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
      • 转出当月未交增值税
        • 借 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷 应交税费——应交增值税（未交增值税）
    • 交纳增值税
      • 交当月的
        • 借 应交税费——应交增值税（已交税金） 贷 银行存款
          • 小规模纳税人直接就是应交税费——应交增值税，因为没有那个细分科目
      • 交以前的
        • 借 应交税费——未交增值税 贷 银行存款
      • 预缴
        • 借 应交税费——预交增值税 月末转入未交增值税 借 应交税费——未交增值税 贷 应交税费——预交增值税
    • 增值税税控系统专用设备及技术维护费用抵减增值税额的会计处理
      • 首次购买增值税税控系统支付的费用和缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减
      • 借 固定资产 贷银行存款
      • 购入的价款可以抵扣的应纳税额 借 应交税费——应交增值税（减免税款）（一般纳税人） 应交税费——应交增值税 （小规模纳税人） 贷 递延收益
      • 企业发生技术维护费也可抵 实际发生 借 管理费用 贷银行存款 按规定抵减 借 应交税费——应交增值税（减免税款）（一般纳税人） 应交税费——应交增值税（小规模纳税人） 贷 管理费用
      • 即 购买价款税费转递延收益来抵减 折旧，发生维护费转管理费用来抵减
  • 其他应交税费
    • 一般不计成本，而是 借 税金及附加 贷 应交税费——应交。。税
    • 但收购未税矿产品代扣代缴的资源税应该计成本
  • 印花税和耕地占用税不通过 应交税费科目核算
• 第二节 非流动负债
  • 可转换公司债
    • 借 银行存款 应付债券——可转换公司债（利息调整）贷 应付债券——可转换公司债（面值） 其他权益工具（权益成分的公允价值）
      • 权益成分的公允等于发行价-债券成分价值
      • 步骤 1.计算负债成分和权益成分的公允价值 负债成分的就是本金+利息的现值(注意使用没扣除发行费用的发行价格和没考虑发行费用的折现率) 权益成分的公允价值就是发行价格-负债成分公允价值 2.发行费用两种成分的分摊 按照公允价值进行分摊 3.编制可转换债券的会计分离 借 银行存款 （发行价格-发行费用） 贷 应付债券——面值 ——利息调整（-分摊的利息费用） 其他权益工具 （发行费用计成本） 4.按照正常逻辑确认各期利息 5.转换时注意可转换债券当期一般都有应付利息，转的时候记得转出
      • 子主题
      • 子主题
    • 转换股份前
      • 处理和一般公司债一样
    • 转换股份时
      • 借 应付债券——利息调整 ——面值 其他权益工具 应付利息（尚未支付的利息）贷 股本 资本公积——股本溢价