1、财务报表分析的框架和方法

2024年注册会计师考试《财务成本管理》第二章第一节财务报表分析框架与方法，介绍详细，希望对大家有所帮助！

1、财务报表分析的框架和方法

• 财务分析
  • 子主题
    • 战略分析
      • 确定主要的利润动因及经营风险，并定性评估公司盈利能力
        • 宏观分析
        • 行业分析
        • 公司竞争策略分析
  • 会计分析
    • 评价公司会计反映其公司经济业务的程度，包括评估公司会计的灵活性和恰当性、修正会计数据等。
  • 财务分析
    • 主要运用财务数据评价公司当前和过去的业绩，
      • 比率分析
      • 现金流量分析
  • 前景分析
    • 预测企业未来
      • 财务报表预测
      • 公司估值
• 财务报表分析
  • 比较分析
    • 比较对象
      • 与本企业历史的比较分析 也称趋势分析
      • 本企业与同类企业的比较分析 也称横向分析
      • 本企业实际与计划预算的比较分析 也称预算差异分析
    • 比较内容
      • 会计要素的总量比较分析
      • 结构百分比比较分析
      • 财务比率比较分析
  • 因素分析
    • 含义：是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。该方法将财务指标分解为各量化因素，并依据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值替代基准值，据以测定各因素对财务指标的影响
    • 计算步骤：
      • 1、确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较实际数额和标准数额，并计算两者的差额
      • 2、确定该财务指标的驱动因素，建立该财务指标与各因素之间的函数关系模型
      • 3、确定驱动因素的替代顺序
      • 4、按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响
• 财务报表分析的局限性
  • 财务报表信息的披露问题
    • 1、财务报表没有披露企业的全部信息，管理层拥有更多的信息，报表只披露了一部分信息
    • 2、已披露的财务信息存在会计估计误差，不可能是真实情况的全面准确计量
    • 3、管理层的各项会计政策选择，有可能导致降低信息的可比性
  • 财务报表信息的可靠性问题
    • 财务报表失范
    • 数据出现异常
    • 关联方交易异常
    • 资本利得金额大：在经营业绩不佳的情况下，公司可能出售长期资产，债务重组等 交易实现资本利得。
    • 审计报告异常
  • 财务报表信息的比较基础问题