2021CPA税法总论

2021CPA税法总论。税法概念、税法原则、税法要素、税法立法与我国的法律体系、税收执法、税务权力与义务、国际税收。

税法总论

• 税法概念
  • 税法与税法的概念
    • 税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制，无偿地取得财政收入的一种形式
    • 税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，是税收制度的核心内容。
      • 义务性
      • 综合性
  • 税收法律关系
    • 构成
      • 主体：一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关，另一方是履行纳税义务的法人，自然人和其他组织
      • 客体：征税对象
      • 内容：是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂
    • 产生，变更，消灭
      • 由税收法律事实决定：包括税收法律事件和税收法律行为
    • 保护
      • 平等，对享有权利的保护就是对承担义务的制约
  • 税法与其他法律的关系
    • 同宪法
      • 依据宪法指定
    • 同民法
      • 民法强调平等、等价、有偿；税法强调服从，命令
    • 同刑法
      • 调整范围不同
    • 同行政法
      • 税法具有行政法的性质但独特在具有经济分配的性质
• 税法原则
  • 四基：立法，执法，司法，守法
    • 税收法定原则
      • 立法-税收要件法定原则
      • 执法-税务合法性原则
    • 税收公平原则
      • 源于法律上的平等性原则
      • 包括横向公平和纵向公平
    • 税收效率原则
      • 包括经济效率和行政效率
    • 实质课税原则
      • 根据真实负担能力决定，不能仅考虑外观和形式
  • 六适
    • 法律优位原则
    • 法律不溯及过往原则
    • 新法优于旧法原则
    • 特别法优于普通法原则
    • 实体从旧、程序从新原则
    • 程序优于实体原则
• 税法要素
  • 总则
  • 纳税义务/纳税人/纳税主体
    • 民法典第五十七条规定★
    • 扣缴义务人包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人
    • 纳税人和负税人，一致就是直接税，不一致是间接税
  • 征税对象🌟
    • 是区别一种税和另一种税的重要标志
      • 质的规定：税目
      • 量的规定：税基
  • 税目
    • 体现征税的广度
  • 税率🌟
    • 体现征税的深度
      • 比例税率
      • 定额税率
      • 累进税率
        • 额累
          • 超额累进税率
          • 全额累进税率
        • 率累
          • 全率累进税率
          • 超率累进税率
  • 纳税环节
    • 多环节纳税
  • 纳税期限
    • 相关概念：纳税义务发生时间/纳税期限/申报缴库期限（征期）
  • 纳税地点
    • 各税种纳税地点的规定
  • 减税免税
    • 同税额减免一起考
  • 罚则
  • 附则
• 税收立法和我国的法律体系
  • 税收立法原则
    • 制定，公布，修改，废止
  • 立法权的划分
    • 立法权可以授予某级政府，行政权可以交由另一级
    • 中央税，共享税，地方税立法权集中在中央
    • 地方性立法权只限于省级立法机关的同级政府不能下放
  • 税收立法机关具体划分
  • 税收立法程序
    • 提议，审议，通过，公布
  • 我国现行税法体系
• 税收执法
  • 税收征收管理范围划分
  • 税收收入划分
• 税务权利与义务
  • 税务行政主体的权利和义务
    • 无偿为纳税人提供纳税咨询服务
    • 征收、管理、稽查、行政复议人员要职责明确，相互分离，相互制约
    • 回避制度
  • 纳税人、代缴义务人的权利和义务
    • 对商业秘密和个人隐私保密，税收违法行为不保密
    • 依法享有申辩权，陈述权，行政复议等权利
  • 涉税专业服务
    • 机构包括：会计师事务所，税务代理公司，代理记账机构，律师事务所等
    • 服务内容：纳税申报代理，一般税务咨询，专业税务顾问，税收筹划，涉税鉴证，纳税情况审查，其他税务事项代理，其他涉税服务
• 国际税收
  • 国际重复征税
    • 税收管辖权的划分
      • 属地划分
        • 地域管辖权
      • 属人划分
        • 居民管辖权
        • 公民管辖权
    • 国际重复征税概念
      • 广义
      • 狭义
    • 国际重复征税的类型划分
      • 经济性
      • 法律性
      • 税制性
  • 国际税收协定
    • 以国内税法为基础
    • 税收的两种模式
      • 国际优于国内
      • 新优于旧，特殊优于普通
    • 国际税收合作：BEPS合约