导图社区 2023年税务师考试税一-增值税
整理了该章的主要内容和逻辑结构，有助于知识点的理解与记忆，适用于考试复习！建议收藏！喜欢的小伙伴可以点个赞哦！
社区模板帮助中心，点此进入>>
CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
增值税
概述
增值税的概念
以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象
增值税的类型
子主题
增值税的性质及其计税原理
性质
流转税
具有转嫁性
按产品和行业实行比例，税率不能实行累进税率
计税原理
增值部分纳税
税款抵扣制度
消费者是最终税款的承担着
增值税的计税方法
直接计算
间接计算
增值税的特点和优点
特点
不重复征税，具有中性税收的特征
逐环节征税，逐环节纳税，最终消费者承担所有税款
税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
优点
平衡税负，促进公平竞争
便于对出口商品退税，有课避免对进口商品征税不足
在组织财政收入上具有稳定性和及时性
征收管理上可以互相制约，交叉设计
我国增值税制度的建立和发展
纳税人和扣缴义务人
增值税纳税人和扣缴义务人的基本规定
纳税人的基本规定
纳税人的特殊规定
承包、承租、挂靠方式经营
“谁担责，谁纳税”
报关进口的货物
“海关的完税凭证开具给谁，谁纳税”
资管产品
资管人为纳税人
建筑企业
建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式授权 集团内其他纳税人(以下简称第三方)为发包方提供建筑服务，并由第三 方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑 合同的建筑企业不缴纳增值税。
扣缴义务人
境外单位和个人在境内提供劳务、销售服务、无形资产或者不动产
设有机构场所——经营机构为纳税人
未设有机构场所——境内代理人为扣缴义务人
没有代理人——购买者为扣缴义务人
增值税纳税人的分类及依据
分类依据
会计核算水平
年应税销售额
时段连续十二个月或四个季度
包括：3项
不包括：偶然发生的销售无形资产、不动产
差额计税：“未扣除前的销售额”
纳税人分类
小规模纳税人
一般纳税人
征税范围
增值税征税范围的一般规定
销售货物
进口货物
包括电力、热力、气体
销售劳务
销售服务
交通运输（9%）
邮政服务（9%）
电信服务
基础电信（9%）
增值电信（6%）
建筑服务（9%）
金融服务（6%）
现代服务
有形动产租赁（13%）
不动产租赁（9%）
其他（6%）
生活服务（6%）
销售无形资产
土地使用权（9%）
其他无形资产（6%）
销售不动产（9%）
境内销售的界定
视同销售的征税规定
委托代销的双方
1. 将货物交由他人代销
纳税义务发生时间
开具发票
收到代销清单
收到货款
发出货物满180天
熟早
2. 销售代销货物
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但 相关机构设在同一县(市)的除外
自产、委托加工的货物
用于集体福利或个人消费
作为投资，提供给其他单位或个体工商或
分配给股东或者投资者
无偿赠送给其他单位或者个人
外购的货物
“投资”
“分配”
“赠送”
自产、委托加工或外购货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿赠送给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税
服务、无形资产和不动产
无偿提供服务
单位或个体工商户
自然人无偿提供服务不征收增值税
无偿转让无形资产或不动产
单位或个人（包括个体工商户和自然人）
用于公益事业或者以 社会公众为对象的除外
混合销售和兼营行为的征税规定
混合销售
概念：一项销售行为既涉及货物又涉及服务（货物+服务）
税务处理：按主业纳税
特殊规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算销售货物(13%)和建筑服务(9%或者 3%)的销售额
兼营行为
概念
税务处理
分别核算：分别适用不同的税率或征收率
未分别核算：从高适用税率或征收率
特殊销售的征税规定
不征收增值税的规定
“代收、工资、为员工提供服务、会费、存款利息、保险赔付、资产重组过程中~、与应税行为直接挂钩的财政补贴”
税率和征收率
增值税的税率
增值税的征收率
税收优惠
法定免税项目
特定免税项目（ 7-51）
临时减免缓税项目（项）
增值税即征即退（10 项）
增值税先征后退（4 项了解）
扣减增值税的规定（4 项）
起征点
减免税其他规定
征收管理
增值税纳税义务发生时间
纳税期限
纳税地点
增值税发票的使用和管理
增值税发票种类
增值税发票开具的基本规定
税务机关代开发票的基本规定
发票违章处理（考前强化记忆）
增值税发票开具特殊规定
增值税异常扣税凭证管理
特定企业（交易行为）的增值税政策
转让不动产增值税征收管理
提供不动产经营租赁服务增值税征收管理（异地）
跨县（市）提供建筑服务增值税征收管理（跨地级市）
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理（预售）
资管产品增值税的征收管理
出口环节增值税政策
增值税退（免）税范围
增值税退（免）税办法
增值税出口退税率
增值税退（免）税的计税依据
增值税免抵退税和免退税的计算
适用增值税免税政策的出口货物劳务
适用增值税征税政策的出口货物、劳务
境外旅客购物离境退税
外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务退税
海南自由贸易港国际运输船舶有关退税政策
综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策
进口环节增值税政策
进口货物增值税基本规定
跨境电子商务零售进口商品征税方法
简易计税方法应纳税额计算
应纳税额的计算公式
小规模纳税人的征收率
小规模纳税人购进税控收款机的进项税额抵扣
3%减按 2%计税的规定
适用预征率的范围
一般计税方法应纳税额计算
销项税额
进项税额
应纳税额的计算
增值税留抵退税制度
增值税汇总纳税
增值税计税方法
一般计税方法、简易计税方法、扣缴计税方法
