税收与税法的概念

2024注册会计师税法第一章，税收与税法是经济和社会生活中至关重要的两个概念，它们之间存在着密切的关系。

税收与税法的概念

税收的概念

定义

为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式

特点

强制、无偿

内涵

1.税收是取得财政收入的一种重要工具，本质是分配关系

2.征税依据是政治权力

以国家为主体

国家凭借政治权力进行的分配

3.目的：满足社会公共需要

税法的概念

定义

调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称

特点

义务性规范：以规定纳税人的义务为主

综合性规范：由一系列单行法律法规和规章制度组成

税收与税法的概念

税收的概念

定义

为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式

特点

强制、无偿

内涵

1.税收是取得财政收入的一种重要工具，本质是分配关系

2.征税依据是政治权力

以国家为主体

国家凭借政治权力进行的分配

3.目的：满足社会公共需要

税法的概念

定义

调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称

特点

义务性规范：以规定纳税人的义务为主

综合性规范：由一系列单行法律法规和规章制度组成

税收法律关系

定义

是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系

构成

主体：征纳税双方

征税方：税务机关、海关

纳税方：法人、自然人和其他组织等

客体：征税对象

流转税：货物或劳务收入

所得税：生产经营和其他所得

财产税：财产

内容：权利和义务内容

税务机关

权利

依法征税

税务检查

对违章者进行处罚

义务

向纳税人宣传、咨询、辅导、解读税法

征税的税款及时解缴国库

依法受理纳税人对税收争议的申诉

纳税人

权利

多缴税款申请退还权

延期纳税权

依法申请减免税权

申请复议和提起诉讼权

义务

依法办理税务登记

纳税申报

接受税务检查

依法缴纳税款

产生、变更与消灭

由税收法律事实来决定

税收法律事件：客观事件，如自然灾害可导致税收减免

税收法律行为：主观行为，如开业、转业或停业

保护

保护国家正常的经济秩序

保障国家财政收入

维护纳税人的合法权益

中心主题

与宪法的关系

宪法是国家的根本大法，税法也是依据宪法制定的。

与民法的关系

区别

民法：平等、等价、有偿

税法：强制、无偿

联系

民法与税法规范基本相同时，税法援引民法条款，如印花税中的合同关系、房产税中的产权认定

涉及税收征纳关系时，以税法规范为准，如关联交易认定

与刑法的关系

违反税法，不一定就是刑事犯罪，区别在于情节是否严重

严重：刑事处罚

不严重：行政处罚

与行政法的关系

联系：税法具有行政法的一般特性

区别

税法具有经济分配性质，行政法没有

税法是义务性法规，行政法是授权性法规

税法基本原则

税收法定原则（核心）

定义

税法主体的权利义务、构成要素均为法定

包括

税收要件法定原则：各税收要件必须法律规定，如纳税人、课税对象、课税标准等定义：税法主体的权利义务、构成要素均为法定

税务合规性原则：税务机关按法定程序征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税

税收公平原则

纳税人负担能力相同税负相同，负担能力不同税负不同

税收效率原则

兼顾经济效益和行政效率

实质课税原则

根据客观事实确定课税要件，根据真实负担能力决定税负，不能仅考虑外观和形式