审计概述

2024年注会审计第一章思维导图，主要包含审计的概念与保证程度、审计要素、 审计目标、审计过程、 审计风险等。

审计概述

• 审计的概念与保证程度
  • 审计的产生
    • 所有权与经营权的分离
  • 财务报表审计的概念
    • 财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
    • 5个维度（用户、目的、程度、基础、最终产品）
  • 保证程度
    • 专业服务（鉴证业务、xiang'guan服务）
    • 保证程度（合理保证、有限保证、不提供保证）
  • 合理保证（财务报表审计）与有限保证（财务报表审阅）
  • 注册会计师审计与政府审计
    • 定义/联系/区别（7个维度）
  • 注册会计师审计与内部审计
    • 定义/联系/区别（6个维度）
  • 职业责任和期望差距
• 审计要素
  • 审计要素（5个）
    • 审计业务的三方关系人/财务报表/财务报告编制基础/审计证据/审计报告
  • 审计业务的三方关系人
    • 注册会计师（审报表）、管理层（编报表）、预期使用者（用报表）
    • 执行审计工作的前提及管理层责任（编报表/建内控/提供必要的工作条件）
  • 审计证据
• 审计目标
  • 审计总体目标
    • ①合理保证无大错，发表审计意见；②出具审计报告，与管理层治理层沟通。
  • 认定
    • 关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定（与利润表相关）6个
    • 关于期末账户余额及相关披露的认定（与资产负债表相关）6个
  • 具体审计目标
    • 确定认定是否恰当（即是否存在重大错报）
• 审计过程
  • 风险导向审计模型
  • ①初步业务活动——②制定审计计划——③风险评估——④风险应对——⑤编制审计报告
• 审计风险
  • 审计中涉及的相关风险
    • 审计风险
    • 重大错报风险
    • 固有风险和控制风险
    • 检查风险
  • 审计风险模型分析
    • 审计风险=重大错报风险*检查风险
  • 审计的固有限制
    • 影响审计固有限制的因素3个
      • 财务报告的性质、审计程序的性质、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
    • 影响：审计证据大多数是说服性而非结论性/不能获取绝对保证/审计风险不可能降至0/固有限制不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。
• 审计基本要求
  • 审计基本要求4项
    • 遵守审计准则
    • 遵守职业道德守则
      • 6项基本原则：诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好的职业行为
    • 保持职业怀疑
    • 运用职业判断
  • 保持职业怀疑
    • 专业+有理有据+怀疑（4个职业怀疑的要求/保持职业怀疑的作用3个）
  • 运用职业判断
    • 合理运用职业判断/3种提高职业判断质量的方式/衡量标准（准确性或意见一致性、决策一贯性和稳定性。可辩护性）/作出适当书面记录