导图社区 初级会计总结
初级会计归纳总结，整理了资产=所有者权益+利润+负债主要内容和逻辑结构，有助于知识点的理解与记忆，适用于考试复习！
这是一篇关于如何有效的沟通的思维导图，主要内容包括：参考视频，聊天的方式总结，沟通中的四种雷区，聊天成功的核心。
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资产=所有者权益+利润+负债
费用+资产+成本=负债+所有者权益+收入
所有者权益+利润+负债
右边增加，左边减少。
所有者权益
所有者投入的资本
实收资本或股本
企业收到的投资
企业年底结算本年利润的时候，公司的投资者是通过企业的分红从企业获取利润。
所有者通过利润分配和出售交易性金融资产获利
资本公积
多出的投资
留存在企业的利润
盈余公积
法定盈余+任意盈余
利润
未分配利润
法定盈余和任意盈余和其他地方消耗完后的钱
公司赚取的利润中，还未被分配的部分，历史结存下来的还未分配的利润。
总结
其他企业投资
借：资本公积—资本溢价或股本溢价① 盈余公积② 利润分配—未分配利润③
公司盈利
①
②
利润分配
剩下的放到未分配理论里面去，存起来。
其他综合收益
负债
第一节 短期借款
取得短期借款时
利息处理
按月计提，按季付息
第一、二个月
第一月计提时
借：财务费用 贷：应付利息
第二月计提时
第三个月实际支付利息时
借：应付利息（计提前两个月的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款等
一次还本付息
借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
第二节 应付及预付款项
应付票据
无力支付款项
应付银行承兑汇票到期，但企业无力支付时
借：应付票据 贷：应付账款
应付商业承兑汇票到期，但企业无力支付票款时
借：应付票据 贷：短期借款
其他应付款
租金、押金、保证金
第三节 应付职工薪酬
短期职工薪酬的财务处理
属于应付职工薪酬
福利
医疗保险、住房公积金、技能培训费、短期薪酬、离职后福利、辞退福利
职工教育经费和公会经费
各种补贴
奖金
绩效奖金
③
工资
管理人员的工资+临时工工资
不属于应付职工薪酬的： 1、为职工垫付的…… 2、报销差旅费 3、代扣代缴的旅费
货币性职工薪酬
非货币性职工薪酬
公司自己的东西
发放自产产品
视同销售
确认时
借：管理费用/生产成本/制造费用等 贷：应付职工薪酬—非货币性福利
实际发放时
确认主营业务收入
借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入
借：主营业务成本 贷：库存商品
结转主营业务成本
将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
非公司的东西
租凭住房等资产提供职工无偿使用
长期职工薪酬的会计处理
与企业日常经营有关的利润
1
收入和费用
收入
主营业务收入
其他业务收入
费用
主营业务成本
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
直接计入到当期损益中去
一个季度公布一次，一个月核对一次。
利得和损失
利得
投资
投资收益
公允价值变动损益
其他收益
企业在日常经营中与主营业务无关的收入
资产处置损益
损失
资产减值损失
信用减值损失
一部分计入当期损益，一部分计入其他综合收益。
一部分：计入当期损益
另一部分：计入其他综合收益
直接计入所有者权益的利得和损失
另一部分：计入留存收益/盈余公积
本年利润
与企业日常经营无关的利润
2
营业外收入
营业外支出
1+2=利润总额
3
所得税费用
当企业的利润总额算出来后再把需要交的税扣掉就是净利润了
1+2+3=净利润
一部分
放到盈余公积中去
另一部分
用于分红（应付现金股利）等等
第三、四章 资产
左边增加，右边减少。
货
企业看得见的资产
第四节 存货
发出存货的计价方法
计划成本计价法
原材料
采购原材料
采购成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他可归属于采购成本的费用
相关税费
增值税
一般纳税人
成本不包括增值税
销项税额可以抵扣进项税额，所以增值税不计入采购成本。
小企业
成本包括增值税
其他税
一般纳税人可和小企业都算到采购成本当中去
其他可归属于采购成本的费用
员工培训费不计入采购成本，因为员工培训费事商品安装好后发生的。
委托加工物资
收回后继续生产
加工成本不包括消费税
收回后直接销售
加工成本包括消费税
库存商品
生产好的还未出售的商品
库存商品价值的确定
售价金额法
期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价 本月商品进销差价率=—————————————————————— 期初库存商品售价+本期购入商品售价
商品售价
先进先出法
利润最高
根据前一次的单位价值计算下一次的商品价值
月末一次加权平均法
利润最低
在月末计算商品的平均价值
存货清查
盘盈
盘亏
存货贬值
商品在企业内部一直未出售，商品的价值会随着时间的推移，其本身的价值也会发生相应的变化，商品最终的价值的确定条件是多种的。
可变现净值=估计售价-进一步加工成本-估计得销售费用以及相关税费
成本与可变现净值哪个低就用哪个记账
资产
固定资产
公司的设备
在建工程
工程物资
折旧
固定资产清理
固定资产清理=出售固定资产，因为建设好的资产是一个大工程，所以出售的时候出售时间会比较长，所以就需要一个科目过渡下。
无形资产
看不见的资产
贬值
无形资产减值准备
例如游戏里面的皮肤，在刚出来的时候它是很值钱的，当游戏的热度过了以后它就没有那么值钱了。所以，它也是需要摊销的。
累计摊销
资产的处理情况
减值
库存商品贬值
固定资产=非流动资产折旧
应计折旧额=（原价-预计净残值）算折旧-已计提的减值准备=折旧值+减值准备
折旧值
应计折旧额=（原价-预计净残值）算折旧-已计提的减值准备
提头不提尾：开头的一个月不折旧，最后一个月折旧。
折旧的计算方法
按月计提折旧
折旧时间在计算的时候，按月起步。
年限平均法（直线法）
原价-预计净残值 年限折旧额=————————— 预计使用寿命
按年计提折旧
折旧时间在计算的时候，按年起步。
年数总和法
尚可使用年限 年折旧率=—————————— 预计使用寿命年数总和
双倍余额递减法
2 年折旧率=——————— 预计使用寿命
减值准备
清查
流动资产清查
资产小于1年，可变资产。
库存现金清查
现金溢余 （存货＞账存）
报经批准前
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
报经批准后
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入
现金短缺 （存货＜账存）
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款（责任人或保险公司应赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益
其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入
其他应收款（责任人或保险公司应赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因）
借：原材料/库存商品等 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：管理费用
借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
把经批准后
借：银行存款（残料变现） 原材料（残料入库） 其他应收款（保险公司和员工过失的赔偿） 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢
原材料（残料入库） 其他应收款（保险公司和员工过失的赔偿） 管理费用 营业外支出
过度类科目
待处理财产损溢
资产存在时间小于1年的，盘亏或者盘盈都不会记到总收入里面去，只会记到利得和大杂烩管理费用中去。
非流动资产清查
资产大于1年，不可变资产。
固定资产清查
借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整 贷：盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润
借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额）
借：其他应收款（应交保险赔偿或过失人赔偿） 营业外支出（差额） 贷：待处理财产损溢
过渡科目
以前年度损益调整
盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润
固定资产的存在时间有一年多了，所以它的盘亏和盘盈都会记到每年的总收入里面去，抵扣或者填入。
短期投资
损益类
交易性金融资产
买入
借：交易性金融资产——成本 1500 应收股利 500 投资收益 50 贷：其他货币资金——存出投资款 2050
成本
初始入账金额=成本
应收股利
已宣告但尚未发放的股利
相关费用包括手续费
暂放
减
借：公允价值变动损益 800 贷：交易性金融资产——公允价值变动 800
增
借：交易性金融资产——公允价值变动 500 贷：公允价值变动损益 500
卖出
借：其他货币资金—存出投资款 3000 投资收益 1000（差额） 贷：交易性金融资产—成本 1500 交易性金融资产—公允价值变动 500
交易性金融资产-公允价值变动
公允价值变动=每个月公允价值的变动，每个月公允价值变动相加的总和就是公允价值最终的变动结果。如果在这个月的非月初或者月末出售交易性金融资产获得的或者损失的利润，放到投资收益中去。
长期投资
其他短期投资
长期股权投资
投资情况分类
股票份额＞50%
合并，成本法
长期股权投资的初始投资成本与支付现金之间的差额处理
对方投资多余的钱的处理方式依次放到资本公积—资本溢价或股本溢价、盈余公积和利润分配—未分配利润中去，当投资的金额高于资本公积时就放到盈余公积中去，同理，当盈余公积中放不下时就放到利润分配中去。
会计科目
企业在长期投资中赚取的或者亏损的钱的冲减步骤是相反的，但冲减科目是相同的。
贷：资本公积—资本溢价或股本溢价
股票份额≤50%
非合并，权益法
计量
一，初始计量
二，长期股权投资的后续计量及其账务处理
采用权益法进行后续计量
三，长期股权投资的会计处理
投资性房地产
成本模式
初始计量
借：投资性房地产 贷：银行存款等
后续计量
公允价值模式
亏钱
借：投资性房地产—成本 公允价值变动损益（借差：公允价值＜原账面价值） 贷：固定资产/无形资产等
赚钱
借：投资性房地产—成本 贷：固定资产/无形资产等 其他综合收益（贷差：公允价值＞原账面价值）
钱
第一节 货币资金
1 库存现金
企业的零钱
短缺
盈余
2 银行存款
3 其他货币资金
两银、两信、一存一外
两银
企业将持有的票据存放到银行里面去
银行汇票存款
银行本票存款
两信
信用卡存款
信用证保证金存款
一存
存出投资款
一外
外埠存款
第三节 应收及预付款项
主业和副业
企业主业
预付账款
预先支付的钱，即定金。
应收票据
应收账款
企业副业
其他应收款
应收款项减值
坏账准备
卖东西对方欠的，可能收不回来的钱。
第一步：估算可能收不回来的钱
第二步：预估变动
第三步：实际发生坏账
第四步：已经确定的收不回来的钱又回来了
其他
每个月=每个季度，核算一次。
