固定资产审计

这是一篇关于固定资产审计的思维导图，固定资产审计是对企业固定资产进行审核和核查的过程，旨在确保固定资产的真实性、存在性、完整性和正确性，发现潜在的风险并提出改进建议，为企业管理提供有效支持。

固定资产审计

• 1. 审计内容（要点）
  • 1.固定资产是否存在。
  • 2.固定资产是否归被审计单位所有。
  • 3.固定资产增减变动的记录是否完整。
  • 4.固定资产余额是否正确以及披露是否恰当。
• 2. 审计程序
  • 1.内部控制评价（需要对被审计单位与固定资产内部控制有关的内容进行了解，评价内部控制是否有效，以提高审计工作效率和准确性）
    • 1.资产属性：固定资产包含房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等，具体资产属性的不同会对其使用寿命、折旧率等产生影响。
    • 2.资产维修：固定资产的正常运行需要进行维修保养，维修质量直接影响到资产的使用寿命和价值。
    • 3.折旧政策：固定资产折旧政策的制定需要根据不同资产属性和使用情况进行选择，选用合适的折旧方法能更准确地反映资产的消耗程度。
    • 4.产出效益：固定资产对企业的产出效益有重要作用，产出效率的高低也是对固定资产内部评价的重要因素之一。
    • 5.经济利益：固定资产对经济利益的产生能力是企业选择购置该资产的重要考虑因素之一，对固定资产的内部评价应该纳入经济利益的考虑范畴。
  • 2.穿行测试（执行穿行测试，检查实际中被审计单位固定资产的购买、折旧、维修、报废等控制措施是否与设计的内部控制一致。如果发现实际操作与内部控制不一致，则需要进一步评价内部控制是否有效）
    • 1.确定关键节点：根据企业固定资产的情况，确定重点关注的环节，例如购置、入库、验收、登记、计提折旧等。
    • 2.选择样本：按照一定比例或者数量，选择符合条件的样本进行测试，样本应该具有代表性，例如不同种类的固定资产、不同金额范围的固定资产等。
    • 3.追踪测试：从采购、验收等环节开始，逐步追踪固定资产的流程，检查各个环节的凭证和文件是否齐备、是否符合规定，是否经过审批和授权等。
    • 4.记录测试结果：记录测试过程中发现的问题和异常情况，包括凭证和文件缺失、审核不严密、授权不规范等，以及需要改进或加强的控制措施。
    • 5.给出结论：根据测试结果，评价企业内部控制在固定资产方面的有效性，给出审计意见和建议。
  • 3.确认资产存在和归属（确认固定资产是否存在，是否归属被审计单位所有，以及固定资产的增减变动的记录是否完整）
    • 1.盘点：对于存货等实物资产，可对其进行盘点，确认其数量和存放位置，确保被记录的资产确实存在。
    • 2.核对：与相关凭证、合同、单据等进行核对，以确认记录的资产是否属于被审计单位。
    • 3.调阅合同：查看相关合同或协议，以确认该合同或协议所规定的资产是否为被审计单位所有。
    • 4.确认账户余额：对于金融资产，可通过确认账户余额等方式，确认其存在性和归属情况。
  • 4.计价和余额确认（确认固定资产的计价是否恰当，是否符合会计准则，余额是否正确）
    • 1.核实被审计单位是否按照国家有关准则和规定计价，是否合理地分摊间接费用。
    • 2.核实固定资产的折旧政策是否恰当，折旧的年限和方法是否符合国家规定。
    • 3.如果固定资产出现损耗、报废等情况，审计人员还需要核实是否进行了适当的减值处理。
    • 4.在余额确认方面，审计人员需要核实固定资产的账面价值是否与实际价值相符。对于实物资产，可以进行盘点来确认其数量和存放位置，从而核实其存在性
    • 子主题
  • 5.披露确认（确认固定资产的披露是否恰当，是否与财务报表相符）