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第2章审计计划
CPA审计，第2章审计计划思维导图，目的在于确保审计工作的有序、高效进行，同时降低审计风险。
编辑于2024-04-12 12:26:09- cpa
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第二章审计计划
审计业务
初步审计计划→审计计划→风险评估→风险应对→出具报告
审计计划、风险评估、风险应对 动态调整，贯穿始终
初步业务活动
内容
考量对方
质量管理程序
打量自身
独立性
胜任能力
达成一致
签订审计业务约定书
签约前的一系列工作都是初步业务活动，以签署审计业务约定书为结束标志
审计前提条件
财务报表编制基础
管理层认可并理解三项责任
编制之责
内控之责
条件之责
“所有”√
审计业务约定书
基本内容（应当）
审计的前提
双方责任
成果的交付
内在成果：财报审计的目标与范围
外在成果：审计报告的预期形式和内容
致送要求
组成部分
需要决定/可以
连续审计
需要决定/可以
审计业务变更
合理
环境变化
存在误解
变更
审计→审阅
不应提及（避免误解）
审计→商定程序
可以提及
审计→其他相关服务
不应提及（不相关）
总体审计策略 （重要性）
确定审计范围 （范围）
准则和报告要求
财务报告编制基础
特定行业报告要求
单体和集团审计要求
组成部分的数量和所在地点
集团组成性质，确定合并财务报表编制
组成部分审计范围
拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识
个报的法定审计需求
审计证据要求
外币折算
内部审计工作的可获得性和信赖程度
被审计单位使用服务机构
信息技术
中期财务信息审阅
以前审计工作获取的证据
被审计单位人员的协调和相关数据的可获得性
计划报告目标、时间安排及所需沟通的性质 （计划）
对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段
与管理层和治理层的沟通
讨论审计工作的性质、时间安排和范围
拟出具报告的类型和时间安排，以及其他沟通事项
与管理层沟通
审计业务中审计工作的开展
与组成部分注会的沟通
项目组成员的沟通
预期是否需要和第三方进行沟通
确定审计方向 （方向）
初步风险识别的影响
重要性
重大错报风险较高的审计领域
财报层次的重大风险的影响
项目组人员选择和分工
项目预算
保持职业怀疑的必要性
内部控制的影响
以往审计中对内部控制评价结果
管理层设计和实施内控的证据
基于交易规模、审计效率确定是否依赖内部控制
内部控制重要性的重视程度
财务报告编制基础要求的披露流程
重大变化的影响
影响被审计单位经营的重大影响：信息技术、业务流程、关键管理人员变化、收购兼并分立等
重大行业发展情况
会计准则及会计制度的变化
其他重大变化
规划和调配审计资源 （人）
向具体审计领域调配的资源
向具体领域分配资源的多少
何时调配这些资源
如何管理、指导、监督这些资源
具体审计计划
风险评估程序
进一步审计程序
总体方案
综合性方案
实质性方案
具体程序
控制测试
实质性程序
细节测试
实质性分析
其他审计程序
重要性
概念
错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者的经济决策→重大错报
重要性受到错报金额和性质共同影响
考虑整体，不考虑个别财报使用者
财务报表整体重要性
单独或汇总影响经济决策 审计意见的发表
财报整体的重要性=基准*百分比
基准
考虑因素
财务报表要素
是否存在财报使用者特别关注的项目
被审计单位的性质、所处生命周期及行业和经济环境
本审计单位的所有权结构和融资方式
基准的相对波动性
平滑/替代
百分比1%-5%
考虑因素
是否为上市公司或公众利益实体
财报使用者的范围
本审计单位的融资结构或是否有大额对外投资
财报使用者是否对基准数据特别敏感
定量和定性
金额和影响程度
不考虑与具体项目的固有不确定性
一个
特定交易类别、账户余额或披露的重要性
考虑因素
法律法规或适用的财报编制基础是否影响财报使用者对特定项目计量或披露的预期
与被审计单位所处行业相关的关键性披露
财报使用者是否特别关注财报中单独披露的业务的特定方面
低于整体重要性
一个或多个
实际执行的重要性
整体重要性*（50%-75%）
考虑因素
对被审计单位的了解
前期审计工作中识别出的错报性质和范围
根据前期识别出的错报对本期错报做出的预期
实务操作
较高（宽松）
连续审计项目，以往年度审计调整较少
总体风险为低到中等
以前期间审计经验表明内控运行有效
较低（严格）
首次接受委托
连续审计项目，以往年度审计调整较多
总体风险较高
存在或预期存在值得关注的内控缺陷
实务运用
通常选取超过实际执行重要性的财务报表项目
不代表所有低于的财务报表项目不实施进一步审计程序
考虑汇总
低估风险
舞弊风险
一个或多个
明显微小错报的临界值
不累积
明显微小不等同于不重大
不确定就不能认为是明显微小
整体重要性的*（3%-5%），通常不超过10%
重分类错报可能有更高临界值
舞弊导致的错报低于明显微小错报临界值
不累积+实施进一步审计程序
考虑因素
以前年度识别出的错报
重大错报风险的评估结果
管理层和治理层的期望
监管机构或投资者的期望
修改重要性
新变化-审计过程中情况发生重大变化
新信息-获取新信息
新情况-通过实施进一步审计程序，对被审计单位的了解的情况发生变化
错报
来源：舞弊或错误
类型
事实错报
判断错报
会计估计的判断差异
会计政策的选择和运用的判断差异
推断错报
总体策略指导制定具体计划 两者互相影响