征值税思维导图

征值税思维导图，包含政收范围税率及征收率、一般计税方法应纳税额的计算、税收优惠等。

中心主题

• 纳税人
  • 小规模
    • 不可以对外开专票
    • 500万以下年应税销售额
    • 按征税旅3%计算税率
  • 一般纳税人
    • 500万以上年应税销售额，会计核算健全
    • 可以选择简易方法计税
• 政收范围税率及征收率
  • 基本税率13%
    • 销售或者进口货物（粮食，自来水，天然气，图书，化肥除外她们税率为9%）
    • 提供加工修理修配劳务
    • 销售有形资产租赁服务
  • 低税率9%
    • 销售货物：粮食，自来水，天然气，图书，化肥等
    • 销售服务：交通服务，邮政，基础电信，建筑，不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权
  • 低税率6%
    • 销售征值电信，金融，现代，生活服务，销售无形资产（土地使用权以外
  • 零税率
    • 纳税人出口货物或者劳务
    • 服务或者无形资产
      • 国际运输服务
      • 航天运输服务
      • 向境外单位提供完全在境外消费
        • 研发服务，软件服务
        • 合同能源管理服务
        • 设计服务
        • 广播影视节目
        • 电路设计及测试服务
        • 信息系统服务
        • 业务流程管理服务
        • 离岸服务包外业等
  • 征收率
    • 一般规定3%（主要使用小规模纳税人，一般纳税人可选择）
    • 依照5%（简易计税）
      • 小规模纳税人
        • 小规模纳税人是指年金销售额在规定标准以下额，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关纳税资料的知识
        • 小规模纳税人的认定标准为年应税销售额在5,000,000以下
        • 年应税销售额超过规定标准的其他个人不认为一般纳税人
      • 一般纳税人
        • 纳税人登记为一般纳税人后不得转回小规模纳税人国家税务局总局，另有规定的除外
        • 那是人应当向其机构所在地竹管里税务机关办理一般纳税人登记手续
      • 个人出售住宿
        • 购买年限 <2年金额
        • 购买年限大于两年
          • 北上广深非普通住宅：差额
          • 其他：免征
• 一般计税方法应纳税额的计算
  • 肖像税额的计算
    • 一般销售方式的销售额
      • 销项税
        • 一般销售方式销项税=（不含税价款+价外税率）x税率
      • 价外费用
        • 家外向购买方收取的手续费补贴基金违约金包装费包装
        • 价外费是含税金额
      • 不属价外费用的情况
        • 受委托加工应税征税销售费用的销售品所代收的销售税
    • 特殊方术的销售额
      • 采取这个方式销售
        • 销售折扣
        • 折扣销售
        • 销售折让
      • 以旧换新
        • 一般货物：按货物同期销售价格定期增值税
        • 金银首饰：按差额的计算计算增值税
      • 还本销售：销售额就是货物的销售价格
      • 以物易物：货物销售结算并且销项税额
      • 包装物押金
        • 一般货物：逾期交增值税超过一年以上逾期
        • 特殊货物（酒类）
          • 啤酒黄酒其他酒类销售时计税
          • 啤酒黄酒一般按货物处理
      • 视同销售
        • 纳税人与其他纳税人最近同期销售产品货物服务
        • 组成计税价格公式
          • 一般货物： 成本x（1+成本利润为10%）
          • 黄酒啤酒成本x（1+成本利润10%+销售税税率）
      • 混合销售： 涉及货物涉及服务
        • 其他单位和个体各户混合销售行为销售服务缴纳增值税
  • 进项税额的计算
    • 准入扣除
      • 凭票抵扣增值税率
        • 增值税专用票
        • 海关专用交款书
        • 税收交款凭证
      • 购进农产品
    • 不准扣除
      • 购进农产品
        • 海关进口增值税
          • 生产加工13%，税额货物：扣税平税+1%
          • 生产加工9%，6%的货物服务，扣凭证增值税
        • 销售发票增值税收购发票3%
          • 生产加工13%
          • 生产提供百分9
  • 应纳税计算
    • 一般纳税人
    • 进口货物
    • 小规模纳税人=应交税额=销售额x 征税率
• 税收优惠
  • 免税
    • 销售进口货物没事
    • 营改增免税限额
    • 划水应进行未免，真实岁项目睡了
  • 即征即退
    • 实际睡超过3%的部分
  • 小规模纳税人优惠政策
  • 免征额
    • 适用范围：个人
• 增值税的征收管理
  • 增值税的纳税义务发生时间
    • 销售方式及纳税义务发生时间
      • 直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据当天
      • 托收承付、委托收款发出货物并办妥托收手续当天
      • 赊销、分期付款书面合同约定的收款日期当天(无合同或有合同无约定，为货物发出当天)
      • 预收货物货物发出当天(生产工期超过12个月，为收到预收款或书面合同定的收款日当天)
      • 预收货赁服务收到预收款的当天
      • 委托代销-收到代销清单或全部、部分货款的当天
      • 金融商品转让所有权转移的当天
      • 视同销售--货物移送 转让完成或权属变更的当天 进口报关进
      • 进口报关进口的当天扣缴义务纳税义务发生的当天
      • 扣缴义务纳税义务发生的当天
      • 先开发票开具发票当天，以上所有以此条为准
  • 增值税的纳税地点
    • 固定户
    • 非固定户
• 简易计税方法应纳税的计算机
  • 小规模纳税人只能使用“简易计税方法”
  • 一般纳税人
    • 选择 简易纳税方法 36个月内不得变更
    • 只能适用3%征收率
      • 寄售商品代销寄售商品
      • 典当行业销售死当物品
      • 免税店零售免税商品
  • 销售自产品可选择按照3%征收率纳税货物
    • 自来水
    • 商品混凝土
  • 可选择按照3%征收率纳税的
    • 公共交通运输服务
    • 动漫产品设计、制作服务
    • 电影放映服务
    • 仓储服务装卸搬运服务
    • 收派服务文化体育服务
  • 依照3%征收率减按2%征收
  • 依照0.5%征收率征收从事二手车经销的纳税人