2024cpa税法第一节 税法概念

2024cpa税法第一章第一节内容，税收法律关系的构成三要素主要包含主体、 内容、 客体等。

第一节 税法概念

• 税收与税法
  • 税收——经济学概念——本质是分配关系，依据是政治权利，目的是公共需要
  • 税法——法学概念——义务性法规，综合性法规（法律法规+规章制度）
• 税收法律关系的构成三要素
  • 主体
    • 征税主体：税务机关、海关
    • 纳税主体：法人、自然人和其他组织、在中国有机构的外企和在中国无机构但是赚了钱的外企——属地+属人原则——会造成重复征税，通过抵免法解决
  • 内容
    • 权利
      • 税务机关的权利
        • 征收管理工作
        • 依法执行义务
      • 纳税人扣缴义务人的权利
        • 申请减税、免税、退税的权利
        • 民告官的一系列权利
        • 控告检举权
    • 义务
      • 税务机关的义务
        • 教材25-26（略多）
        • 纳税人、扣缴义务人的义务
          • 纳税、代扣代缴、代收代缴
          • 向税务机关提供税务信息
          • 接受税务机关的检查
  • 客体——征税对象
    • 物
    • 行为
• 税收法律关系产生变更消灭的原因
  • 事件
    • 不以主体意志为转移
  • 行为
    • 以主体意志为转移
• 税收和宪法、民法、刑法、行政法关系
  • 与宪法
    • 税法依据宪法而制定，不得与宪法相违背
  • 与民法
    • 民法特点：平等、等价、有偿
    • 关系：一致时，适用民法条款；涉及征纳关系时，以税法为准
  • 与刑法
    • 税法特点：强制性、无偿性、命令和服从
    • 同：对违法行为进行处罚
    • 异：轻者进行行政处罚，重者进行刑事处罚
  • 与行政法
    • 税法有行政法的一般特性

第二节 税法原则

• 基本原则
  • 税收法定原则（核心）
    • 税收要件法定原则（税种、税种要素）
    • 税务合法性原则（征管）
  • 税收公平原则
    • 横向公平
      • 负担能力相等的税负相同
    • 纵向公平
      • 负担能力不等的税负不同
  • 税收效率原则
  • 实质课税原则
    • 实质重于形式，根据纳税人真实负担能力决定税负，不能仅凭外观和形式
• 主题
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