增值税征税范围

税法一（税务师考试难点梳理），介绍了增值税的适用范围、税率及其分类。首先，明确指出增值税的税率为13%，适用于所有销售和进口的货物，以及提供的加工、修理修配劳务。详细列出了多种服务的增值税税率。例如，交通运输服务、邮政服务、销售服务（除上述的货物销售外）、建筑服务的税率为9%；金融服务、现代服务、生活服务的税率则为6%。

增值税

• 销售或进口货物13%9%
  • 有偿转让货物所有权。货物指有形动产，包括电力、热力和气体在内。报关进口的应税货物
• 销售劳务13%
  • 有偿提供加工、修理修配劳务。加工，通常指委托加工业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
• 销售服务
  • 交通运输服务9%
    • 陆路运输服务
      • 1、出租车公司收的份子钱，2、网络货运经营者和实际承运人均应当履行纳税或者扣缴义务。
    • 水路运输服务
      • 程租=人+船+路、区别：光租=船——属于有形动产租赁，期租=人+船+期限
    • 航空运输服务
      • 湿租=人+飞机+期限、区别：干租=飞机——属于有形动产租赁，航天运输服务按照航空运输服务征收
    • 管道运输服务
      • 通过管道运输的气体液体固体物质的运输业务
    • 其他特殊规定
      • 1、交通工具舱位承包业务，发包方和承包方均按照交通运输服务交纳增值税，2、运输工具舱位互换业务，互换运输工具的双方均按照交通运输服务，3、无运输工具承运业务，经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动，按照交通运输服务交纳增值税，4、语气票证收入，纳税人一售票单客户逾期未消费取得的逾期票证收入
  • 邮政服务9%
    • 邮政普遍服务、免税
      • 函件、包裹（仅限于邮政包裹）、邮票发行以及报刊发行
    • 邮政特殊服务、免税
      • 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的邮寄
    • 其他邮政服务9%
      • 邮册等邮品销售、邮政代理等业务
  • 电信服务
    • 基础电信服务9%
      • 提供语音通话服务、出租或出售宽带、波长等网络元素等业务
    • 增值电信服务6%
      • 提供短信、彩信、电子数据和信息的传输和应用、互联网接入服务等业务活动（含卫星电视信号霍地转接服务）
  • 建筑服务9%
    • 工程服务
      • 新建改建各种建筑物、构筑物的工程作业
    • 安装服务
      • 生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、 设施的装配安置工程作业。固定电话、有线电视、宽带的开户费、初装费。但是在使用过程中按照电信服务交纳增值税
    • 修缮服务
      • 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善使之恢复原来的使用价值和延长使用期限的工程作业（不动产修缮）。修理修配针对有形动产属于销售劳务
    • 装饰服务
      • 对建筑物、构筑物进行修饰装修、使之美观或具有特定用途的工程作业。物业服务企业为业主提供的装修服务。物业费按照现代服务-商务辅助服务
    • 其他建筑服务
      • 钻井、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚-现代服务-物流辅助）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、砂层等）剥离和清理等工程作业。纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，只出租建筑施工设备不配备操作人员，按照现代服务-有形动产租赁服务
  • 金融服务6%
    • 贷款服务（保本）
      • 将资金贷与他人使用而取得的利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入：1、金融商品持有期间（含到期）利息（包括保本收益、报酬、资金占用费、补偿等名目收取的）收入。2、信用卡透支利息收入。3、买入返售金融商品利息收入。4、融资融券收取的利息收入。5、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息性质的收入。6、融资性售后回租取得的利息及利息性质的收入。融资租赁属于租、存款利息不征税、被保险人赔付不征税
    • 直接收费金融服务
      • 提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
    • 保险服务
      • 人身保险服务、财产保险服务
    • 金融商品转让
      • 1、转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动。2、非货物期货转让属于金融商品转账，而货物期货则按“销售货物”缴纳增值税，3、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。4、转让非上市公司股权不属于“金融商品转让”不缴纳增值税，5、纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，按照（金融商品转让）缴纳增值税。
  • 现代服务6%
    • 研发和技术服务
      • 研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
    • 信息技术服务
      • 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。提示：纳税人通过蜂窝数字移动通信塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的基站天线等塔类站址管理业务，按照“信息技术服务”缴纳增值税。
    • 文化创意服务
      • 设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。1、广告服务，包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。2、会议展览服务，包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务活动
    • 物流辅助服务
      • 1、航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。2、港口码头服务，包括航道疏浚、港口设施经营人收取的港口设施保安费。3、货运客运站服务。4、打捞救助服务。5、装卸搬运服务。6、仓储服务。7、收派服务，是指接受寄件人委托、在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的专业活动（同城）
    • 租赁服务
      • 融资租赁和经营租赁服务：1、将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。2、车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。3、水路运输光租业务、航空运输干租业务属于经营租赁服务。
    • 鉴证咨询服务
      • 认证服务、鉴证服务和咨询服务。提示：翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税
    • 广播影视服务
      • 广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务
    • 商务辅助服务
      • 企业管理服务、经济代理服务（包括货物运输代理服务、代理报关服务等）、人力资源服务、安全保服务。提示：拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经济代理服务“缴纳增值税。
    • 其他现代服务
      • 1、指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、和商务辅助服务以外的现代服务。2、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。3、自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的手续费、退票费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
  • 生活服务6%
    • 文化体育服务
      • 1、文化服务，包括文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动、提供游览场所。2、体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动、以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动
    • 教育医疗服务
      • 1、教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务。2、医疗服务，包括各类检查诊疗服务、也包括与医疗服务相关的提供药品、医疗材料器具、救护车、病房住宿和伙食业务。
    • 旅游娱乐服务
      • 1、旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通，游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。2、娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。
    • 餐饮住宿服务
      • 1、餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。2、住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等活动。
    • 居民日常服务
      • 主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
    • 其他生活服务
      • 除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。如：植物养护
• 销售无形资产9%、6%
  • 指有偿转让无形资产的所有权或使用权的业务活动。1、技术，包括专利技术和非专利技术。2、自然资源使用权，包括土地使用权9%、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。3、其他权益性无形资产，包括技术设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。提示：转让补充耕地指标适用6%税率，转让土地使用权适用9%税率
• 销售不动产9%
  • 转让建筑物有限产权或永久使用权，转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。