简易计税方法

税法小知识，主要介绍了中国税收制度中对于小规模纳税人和一般纳税人关于税率、征税范围及计税方法的具体规定。针对特定的应税销售行为，如药品经营企业销售生物制品等，也适用简易计税法。销售自己使用过的固定资产时，3%的征收率减按2%征收增值税。

简易计税方法

• 适用情形
  • 小规模纳税人
    • 一律采用简易计税法计税
  • 一般纳税人
    • 选择适用：发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，也可以选择适用，但是不得抵扣进项税额。
• 征税范围
  • 一般纳税人 销售特定的货物
    • 水、电类
      • 县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力
      • 自产的自来水
      • 自来水公司销售
    • 建筑材料类
      • 自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
      • 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
      • 自产的商品混凝土
    • 生物制品类
      • 单采血浆站销售非临床用人体血浆
      • 药品经营企业销售生物制品
      • 自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
      • 生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品
    • 再生资源回收
      • 从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源
    • 其他
      • 寄售商店代销寄售物品
      • 典当业销售死当物品
  • 一般纳税人发生特定应税销售行为
    • 交通运输业
      • 公共交通运输服务包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车
    • 建筑服务
      • 以清包工方式提供的建筑服务
      • 为甲供工程提供的建筑服务
    • 现代服务业
      • 动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动漫设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权（3%）
      • 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务（3%）
      • 提供人力资源外包服务（5%）、劳务派遣服务（差额计税，5%）
      • “营改增”之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务、签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同(3%）
      • 出租2016年4月30日前取得的不动产(5%)
      • 收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费(5%)现代服
      • 2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30务业日前取得的不动产提供的融资租赁服务(5%)
      • 非企业性单位中的一般纳税在人提供的研发和技术服务、信息服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产版权所有（3%）
    • 生活服务
      • 文化体育服务（3%）
      • 提供非学历教育服务和教育辅导服务（学历教育免税）（3%）
    • 销售不动产
      • 销售2016年4月30日前取得的不动产
      • 房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
    • 转让无形资产
      • 转让2016年4月30日前取得的土地使用权（3%）
• 应纳税额计算
  • 应纳税额=不含税销售额×征收率
  • 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
  • 征收率的特殊规定
    • 5%的征收率减按1.5%计算增值税税额 适用于个人出租住房（不包括非住房），计算公式如下： 增值税=租金（含增值税）÷（1+5%）×1.5%
    • 3%征收率减按2%征收增值税 增值税=含税销售额÷（1+3%）×2%
      • 小规模纳税人：销售自己适用过的固定资产
      • 一般纳税人：自己使用过、不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产
      • 纳税人：销售旧货
    • 物业服务收取自来水水费3%差额计算