导图社区 消费税
消费税是典型的间接税,同时也是价内税,作为产品价格的一部分存在,税款最终由消费者承担。多数在生产或进口环节缴纳,具有单一性。除了卷烟批发和超豪华小汽车外,其他需要征收消费税的项目都只需要在单一环节征收消费税。进一步深化财税体制改革,消费税征税环节后移,再浅浅学习梳理一下消费税现行政策。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
消费税
纳税义务人
境内
起运地、所在地在境内
生产、委托加工、销售
视同销售
外购非应税品以应税产品销售
外购低税率应税品以高税率对外销售
电池涂料大包装改小包装或贴标
受托方代扣代缴
单位和个人
税目
烟
卷烟
生产进口
甲类((70元/条以上含):56%+0.003元/支
乙类(70元/条以下):36%+0.003元/支
批发环节:11%+0.005元/支
雪茄烟
生产进口:36%
烟丝
生产进口:30%
电子烟
生产进口:烟草专卖许可+电子烟产品注册商标(持有商标企业)36%
批发环节:11%
代加工:持有商标企业纳税
同时生产和代加工分别核算,否则一并纳税
酒
白酒
生产进口:20%+0.5元/500ml
黄酒
生产进口:240元/吨
啤酒
甲类(出厂价3000元/吨以上):250/吨
乙类(出厂价3000元/吨以下):220/吨
其他酒
酒精度1度以上的其他酒:葡萄酒、配制酒,10%
高档化妆品
10元/毫升,15元/片以上,15%
贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰、铂金首饰盒钻石及钻石饰品(含人造)
零售:5%
其他贵重首饰盒珠宝玉石
生产进口:10%
鞭炮、烟火:15%
成品油
汽油(202306起异辛烷征税)
柴油(达到标准的纯生物柴油免征)
石脑油(2023年第11号公告规定重芳烃等品目)
溶剂油((2023年第11号公告规定白油等品目)
航空煤油(暂缓征收)
润滑油
燃料油
摩托车(>=250ml)
250ml:3%
>250ml:10%
小汽车
乘用车(9座及以下)
中轻型商用客车(10-23座以下)
超豪华小汽车(零售不含税130万及以上)
零售环节:10%
高尔夫球及球具:10%
高档手表(售价不含税1万以上):20%
游艇:10%
木制一次性筷子:5%
实木地板:5%
电池:4%
涂料(VOC低于420克/升免征):4%
计税依据
从价:全部价款和价外费用
白酒品牌使用费
子主题
电子烟生产企业采用代销的按代销价计税
包装物收入及押金
连同销售一并征税,押金逾期或超12个月征税
酒类:除啤酒、黄酒,押金一律征税
丛量
销售数量+自产自用移送使用量+委托加工收回量+进口海关核定量
特殊
卷烟:税务总局核定生产、批发环节价格
低于对外销售价格70%的核定
对外销售价格持续上涨或下降3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%以上的重新核定
用于换、抵、投按最高销售价格计税
应纳税额
自产自用
同类价或组价
已税消费税扣除
烟丝、高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮烟火、油、高尔夫器具、一次性筷子、实木地板、葡萄酒、啤酒(10项,其他品目可记忆不好再加工,珠宝玉石若改变应税环节不可扣)
委托加工(只收加工费和代垫辅料)
收回,可扣已税部分
烟丝、高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮烟火、油、高尔夫器具、一次性筷子、实木地板(8项)珠宝玉石若改变应税环节不可扣
除受托方为个人(含个体)外,受托方代扣代缴
受托方有同类价格,按受托方价格计税
受托方无同类价格,按组价计税