关键税务预警指标分析与应对—（一）存货

一共总结6点。其中，前四点是要尽量避免的（发出商品实际有的除外)；后两点合理利用，必要时候可以应对税务预警的问题和起到节税的作用。

关键税务预警指标分析与应对—（一）存货

• 一.存货金额过大
  • 指标计算公式：（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入>50%,一般当期累计收入以年为单位来看。
  • 风险：
    • 1.虚开发票：虚开进项，导致库存过大
    • 2.隐匿收入：少报收入，实际货物已经销售。
    • （少交税款超过10%，就可能会受到刑事处罚）
• 二、销售废品或者下角料未确认收入
  • 一般发生于生产型企业
  • 税局一般通过购进和销售货物数量来判断
• 三、存货减少与营业收入增长不匹配
  • 两种情况
    • 通过发出商品科目延迟纳税（发出商品科目和存货并列），存货减少很多，在发出商品中，从而少确认收入。
      • 实际有发出商品情况的可以跟税局解释
    • 应当视同销售而未做视同销售处理
      • 注意：外购的货物用于集体福利、个人消费，计算增值税时不做视同销售，但是进项税额不得抵扣。
      • 存货对外投资的账务处理：借：长期股权投资 贷：主营业务收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税）借：主营业务成本 贷：库存商品
      • 存货抵债的账务处理：借：应付账款 贷：库存商品 贷：应交税费-应交增值税（销项税）贷：其他收益
• 四、存货逐年递增和企业规模不匹配
• 这些情况都是要尽量避免的
• 五、存货跌价准备税前扣除不符合税法规定
  • 计提存货跌价准备的情况
    • 盘亏
    • 报废、毁损、变质
    • 被盗损失
  • 需要提供的材料
    • 1.入库单
    • 2.企业内部责任认定条件、只有赔偿后的部分可以抵扣
    • 3.存货盘点表，证明盘亏的说明
    • 4.当损失高于10%,公司出专项报告说明，要经公司高管审批。
  • 存货跌价准备的合理计提也是必要的节税要点
• 六、管理不善造成的损失
  • 管理不善造成的损失不可以抵扣进项
  • 可以抵扣进项的损失
    • 1.自然灾害造成的损失
    • 2.市场淘汰、滞销、的产品
    • 3.超过保质期的产品
    • 税局相关文件规定
      • 《安徽国税明确若干增值税政策的执行和管理问题》(皖国税函[2008]10号)一、关于存货进项税额转出问题:(二)纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。
      • 2009年11月9日国家税务总局纳税服务司问题解答“纳税人生产或购入在货物外包装或使用说明书中注明有使用期限的货物，超过有效(保质)期无法进行正常销售，需作销毁处理的，可视作企业在经营过程中的正常经营损失，不纳入非正常损失。
    • 这项非常重要，必要时使用可以节约税款