税务稽查应对-预收账款

应对税务稽查的逻辑和方法，主要描述了税务机关在面对企业预收账款较大情况时的检查流程和方法，以及企业如何规避相关风险。

税务稽查应对-预收账款

• 风险类型
  • 预收账款余额过大
    • 预收账款余额/当期销售收入>20%
    • 如果存货大，预收账款大，不合理
    • 生产周期长，就要根据预收交增值税
    • 税务局稽查思路
      • 针对预收账余额较大的情况，税务机关检查的基本流程和方法如下:1、获取预收货款明细表并与明细账、总账相核对。
      • 2、审核合同、订货单、验收单、购货发票、客户对账单等有关附件及凭证，核对应付金额是否正确。
      • 3、在必要的情况下，可函证预收货款。
      • 4、核对相关的发货记录或提供服务记录，审核预收账款转销是否及时、正确。未转销的预收货款，特别关注其是否存在不作或未及时作收入处理的情况。
  • 应收账款和预收账款同时过大，不合理
  • 预收账款或合同负债减少，与利润表中的收入不匹配
    • 预收账款或合同负债的减少数/(1+增值税税率)>利润表中的营亚收入
    • 可能将应收账款对冲了其他科目
  • 预收账款应当预缴增值税而未预缴的风险
    • 出租设备
    • 出租房租
    • 预收房款
    • 建筑服务预收
• 如何规避风险
  • 1、查询熟知每笔预收账款的来龙去脉，一定要有明细科目
  • 2、梳理合同，找出挂账的原因，如合同未屋行约定通期没收的转入营业外收入处理，交企业所得税
  • 3、如果继续按合同履行的，可将预收账款转应收账款，按发生的业务开具发票确认收入
  • 4、不按合同履行的，联系付款的客户进行退款，退款后红字冲销原来的凭证
  • 5、对无法退回、确认坏账准备的，确认为呆账，转入营业外收入，及时纳税金。