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2024年中级会计实务全册思维导图

2024年中级会计实务全册思维导图，涵盖了会计实务的各个方面，从基础理论到实务操作，内容全面且系统。结合大量实际案例和练习题，帮助考生更好地理解和掌握会计实务知识，提高应试能力。

编辑于2024-09-22 10:23:27

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第一章总论

第一节会计职业道德概述

一会计人员从事会计工作的基本要求

（一）会计人员的范围

1.含义

2.范围

（二）会计人员从事会计工作应当符合的基本要求

1.要求

2.说明

（三）会计机构负责人（会计主管人员）和总会计师应当具备的基本条件

（四）会计人员任用（聘用）管理相关规定

1.任用（聘用）

2.不得任用

二会计人员职业道德规范

1.坚持诚信，手法冯工

2.坚持准则，守则敬业

3.坚持学习，守正创新

第二节会计法规制度体系概述

一会计法规制度体系的构成

（一）含义及构成

（二）具体内容

1.会计法律

2.会计行政法规

3.会计部门规章

4.会计规范性文件

5.地方性会计法规

二国家统一的会计制度体系概述

（一）含义及构成

1.含义

2.构成

（二）具体构成及适用范围

1.企业会计准则制度

2.政府及非盈利组织会计准则制度

3.非盈利组织会计制度

第三节财务报告目标、会计要素和会计信息质量要求

一财务报告目标

1.决策有用管

2.受托责任观

二企业会计要素及其确认条件

（一）资产的定义及其确认条件

1.定义

2.确认条件

3.可能性的判断标准

（二）负债的定义及其确认条件

1.定义

2.确认条件

3.现时义务

（三）所有者权益（净资产或股东权益）的相关内容

1.定义

2.来源

3.内容

4.确认条件

5.利得VS损失的相关内容

（四）收入的定义及其确认条件

（五）费用的定义及其确认条件

（六）利润的相关内容

三会计信息质量要求

（一）可靠性

（二）可比性

（三）可理解性

（四）相关性

（五）实质重于形式

（六）重要性

（七）谨慎性

（八）及时性

四会计要素计量属性

1.历史成本

2.重置成本

3.现值

4.可变现净值

5.公允价值

第二章存货

第一节存货的确认和初始计量

一存货的概念

二存货的确认条件

三存货的初始计量

（一）外购的存货

1.存货的采购成本

2.不计入存货成本的费用

3.仓储费、设计费的相关规定

4.商品流通企业的相关费用

（二）通过进一步加工而取得的存货

1.委托外单位加工的存货成本

2.自行生产的存货

（三）其他方式取得的存货

1.投资者投入存货的成本

2.通过提供劳务取得的存货

第二节存货的期末计量

一存货期末计量原则

1.资产负债表日：成本与可变现净值孰低计量

2.成本>可变现净值

借：资产减值损失/贷：存货跌价准备

二存货期末计量方法

（一）存货减值迹象的判断

（二）可变现净值的确定

1.应考虑的3个要素

2.不同情况

（1）直接出售

（2）需要加工的材料

（三）存货跌价准备的计提与转回

1.存货跌价准备的计提

2.存货跌价准备的转回

3.结转存货跌价准备

第三章固定资产

第一节固定资产的确认和计量

一固定资产的确认

（一）定义和确认条件

（二）确认条件的具体应用

二固定资产的初始计量

（一）外购固定资产

价费税

1.账务处理

（1）不需要安装

（2）需要安装

2.特殊情况的处理

（二）自行建造固定资产

1.自营方式建造

2.出包方式建造

3.试运行销售的相关处理

（三）其他方式取得

（四）存在弃置费用的固定资产

1.特殊行业的特定固定资产

弃置费用的现值入固定资产成本

借：固定资产/贷：预计负债

2.确定利息费用

借：财务费用/贷：预计负债

3.变化引起调整固定资产成本

4.一般企业的报废清理费用

借：固定资产清理/贷：银行存款

第二节固定资产的后续计量

一固定资产折旧

（一）折旧范围

1.不提折旧情况

（1）已提足折旧

（2）单独计价的土地

（3）更新改造中转入在建工程

（4）提前报废

2.照提折旧

（1）未使用、不需用：计入管理费用

（2）替换使用的设备

（二）折旧方法

1.基本原则

2.折旧方法

（1）年限平均法

（2）工作量法

（3）双倍余额递减法

年折旧额=原价*2/预计使用寿命

后两年折旧额=（原价-已提折旧额-预计净残值）/2

（4）年数总和法

年折旧额=（原价-预计净残值）*尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和

(三)固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核

二固定资产后续支出

（一）资本化的后续支出（如改良、改扩建、更新改造）

1.通过“在建工程”科目核算

借：在建工程/贷：银行存款

2.更新改造期间不计提折旧

3.扣除被替换部分的账面价值

4.大修理费用

（1）符合资本化的，入固定资产成本

（2）不符合的，入当期损益

（3）期间照提折旧

（二）费用化的后续支出

1.基本原则

2.具体处理

3.账务处理

借：管理费用/贷：原材料

第三节固定资产的处置

一终止确认的条件

二处置的账务处理

固定资产清理科目核算

1.转入清理

借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产

2.发生清理费

借：固定资产清理贷：银行存款

3.出售残料

借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）

4.保险赔偿

借：银行存款贷：固定资产清理

5.净损益处理

（1）净损失

报废和自然灾害

借：营业外支出贷：固定资产清理

正常出售损失

借：资产处置损益贷：固定资产清理

（2）净收益

报废清理收益

借：固定资产清理贷：营业外收入

正常出售收益

借：固定资产清理贷：资产处置损益

第四章无形资产

第一节无形资产的确认和计量

一无形资产及其特征

（一）定义

专利权、非专利权、商标权、著作权、特许权、土地使用权

（二）特征

（三）不属于无形资产

1.商誉

2.客户关系、客户名单

3.品牌、刊头、报刊名

二确认条件

三初始计量

（一）外购

1.基本原则

（1）价

（2）费

包括：专业服务费、测试费

不包括：广告费及预定用途后的支出

（3）税

不含可抵扣的进项税

2.具有融资性质的无形资产

（1）延期支付：成本为购买价款的现值

（2）合同价-支付价=未确认融资费用

（3）账务处理

初始入账

借：无形资产（现值）（本金）未确认融资费用（利息）贷：长期应付款（每年支付金额*年数）（本利和）

实际支付

借：长期应付款贷：银行存款

摊销未确认融资费用

借：财务费用贷：未确认融资费用

（二）投资者投入

公允价值入账

（三）土地使用权

1.通常作为无形资产：支付价款+相关税费

2.用于建造厂房，仍为无形资产，

3.例外

（1）房地产开发企业：计入所建造房屋建筑物成本（开发成本）

（2）外购建筑物含土地使用权和建筑物

可以分开：按公允价值比例分配

不可分开：全部作为固定资产

第二节内部研究开发支出的确认和计量

一研究阶段与开发阶段的区分

二支出的确认

（一）研究阶段

全部费用化

（二）开发阶段

资本化或费用化

三内部开发的无形资产的计量

1.开发时耗费的材料和劳务成本

2.注册费

3.专利权和特许权的摊销

4.按照借款费用原则可以资本化的利息支出

四内部研究开发支出的会计处理

（一）发生支出

1.资本化支出

借：研发支出-资本化支出贷：原材料/银行存款等

2.费用化支出

借：研发支出-费用化支出贷：原材料/银行存款等

（二）结转

1.资本化支出

借：无形资产贷：研发支出-资本化支出

2.费用化支出

借：管理费用贷：研发支出-费用化化支出

（三）特殊情况

第三节无形资产的后续计量

一使用寿命的确定

1.使用寿命有限

摊销

2.使用寿命不确定

不摊销

3.寿命不确定-确定：会计估计变更

二使用寿命有限的无形资产

（一）应摊销金额

=成本-预计残值-减值准备

（二）摊销期和摊销方法

1.摊销期

2.摊销方法

直线法、产量法

3.使用寿命和摊销方法复核：会计估计变更

（三）账务处理

当月摊销

借：管理费用/制造费用/生产成本等贷：累计摊销

三使用寿命不确定的无形资产

每个会计期末进行减值测试

1.账务处理

借：资产价值损失贷：无形资产减值准备

2.减值准备在以后持有期间不可以转回

第四节无形资产的处置

一出售（转让所有权）

影响营业利润

借：银行存款/累计摊销/无形资产减值准备贷：无形资产应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益（倒挤，可借可贷）

二报废

不影响营业利润

借：营业外支出/累计摊销/无形资产减值准备贷：无形资产

第五章投资性房地产

第一节投资性房地产概述

一定义

赚取租金或资本增值

二范围

（一）属于投房的项目

1.已出租的土地使用权

二道贩子和空头支票不算

2.持有并准备增值后转让的土地使用权

闲置土地不算

3.已出租的建筑物

（二）不属于的项目

1.自用房地产

2.作为存货的房地产

第二节投资性房地产的确认条件与计量

一投房的确认条件

二投房的账务处理

（一）计量原则

1.外购

（1）购入同时出租或用于资本增值

（2）实际成本计量：买价+相关税费

2.自行建造

（1）达到预定可使用状态同时出租或资本增值

（2）成本=土地开发费+建筑成本+安装成本+资本化的借款费用+其他费用

3.后续计量

（1）成本模式

3个允许

减值准备以后持有期间不允许转回

（2）公允价值模式

3个不允许

不折旧/不摊销/不减值准备

活跃度的房地产交易市场

（二）账务处理

1.科目设置

（1）成本模式

投资性房地产投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备

（2）公允价值模式

投资性房地产-成本 -公允价值变动

2.账务处理

1.初始确认

（1）成本模式

外购

借：投资性房地产贷：银行存款

自行建造

借：投资性房地产贷：开发成本/在建工程

（2）公允价值模式

外购

借：投资性房地产-成本贷：银行存款

自行建造

借：投资性房地产-成本贷：开发成本/在建工程

2.收佣金

借：银行存款贷：其他业务收入

3.折旧（摊销）

（1）成本模式

借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销

（2）公允价值模式

不允许折旧/不允许摊销

4.减值

不许转回

（1）成本模式

借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备

（2）公允价值模式

不允许计提减值

5.公允价值变动

（1）成本模式

无公允价值变动

（2）公允价值模式

借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益

6.后续支出

（1）资本化后续支出

成本模式

转入在建

借：投资性房地产-在建投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产

后续支出

借：投资性房地产-在建贷：银行存款

完工时

借：投资性房地产贷:投资性房地产-在建

公允价值模式

转入在建

借：投资性房地产-在建贷：投资性房地产-成本 -公允价值变动

后续支出

借：投资性房地产-在建贷：银行存款

完工时

借：投资性房地产-成本贷:投资性房地产-在建

（2）费用化后续支出

借：其他业务成本贷：银行存款

三投房后续计量模式的变更

1.计量模式一经确认，不得随意变更。成本可变公允价值模式，公允价值模式不可变成本模式

2.成本模式变公允价值模式，是会计政策变更，差额调整期初“留存收益”

3.账务处理：

借：投资性房地产（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧/投资性房地产累计摊销/投资性房地产减值准备贷：投资性房地产盈余公积/利润分配-未分配利润（倒挤，可借可贷）

第三节投资性房地产的转换和处置

一房地产的转换

（一）房地产的转换形式及转换日

1.投转非

2.非转投

（二）投房转换的账务处理

1.成本模式

（1）投转非

转为自用

对着转

借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备

转为存货

借：开发产品（倒挤）投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产

（2）非转投

自用转投房

对着转

存货转投房

借：投资性房地产（倒挤）存货跌价准备贷：开发产品

2.公允价值模式

（1）投转非

投房转自用

借：固定资产/无形资产（公允价值）贷：投资性房地产-成本 -公允价值变动（可借可贷）公允价值变动损益（可借可贷）

投房转存货

借：开发产品（公允价值）贷：投资性房地产-成本 -公允价值变动（可借可贷）公允价值变动损益（可借可贷）

（2）非转投

自用转投房

借：投资性房地产-成本累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（倒挤）贷：国有资产/无形资产其他综合收益（倒挤）处置时：借：其他综合收益贷：其他业务成本

存货转投房

借：投资性房地产-成本（公允价值）存货跌价准备公允价值变动损益（倒挤）贷：开发产品其他综合收益（倒挤）处置时：借：其他综合收益贷：其他业务成本

二投资性房地产的处置

1.成本模式

（1）借：银行存款贷：其他业务收入

（2）借：其他业务成本（倒挤）投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产

2.公允价值模式

（1）借：银行存款贷：其他业务收入

（2）借：其他业务成本贷：投资性房地产-成本 -公允价值变动（可借可贷）

（3）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本

或反向

（4）如涉及：借：其他综合收益贷：其他业务成本

第六章长期股权投资和合营安排

第一节长期股权投资的范围和初始计量

一、长投的范围

1.实施控制-子公司（成本法核算）

2.共同控制-合营企业（权益法核算）

3.重大影响-联营企业（权益法核算）

二、长期股权投资的初始计量

（一）企业合并形成的长投

1.同一控制下的企业合并形成的长投

（1）支付现金/转让非现金资产/承担债务

借：长期股权投资（份额+商誉）应收股利资本公积-资本溢价/股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷：银行存款/相关资产/相关债务（账面价值）资本公积-资本溢价/股本溢价（贷差）应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）发行权益性证券

借：长期股权投资(账面价值份额+商誉) 应收股利资本公积-股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷：股本（面值）资本公积-股本溢价（贷差）

（3）多次交易/分步取得股权最终形成同控的控股合并

借：长期股权投资（份额+商誉）资本公积-资本溢价/股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷：长期股权投资/其他权益工具投资（账面价值）银行存款/固定资产清理/无形资产/股本等（账面价值）资本公积-股本溢价/资本溢价（贷差）

2.非同一控制下的企业合并形成的长投

（1）一次交易实现的企业合并

基本原则

存货

确认收入，结转成本

固定资产/无形资产

差额：资产处置损益

长期股权投资/金融资产

差额：投资收益/留存收益

结转：其他综合收益/资本公积

投资性房地产

成本模式

公允价值确认其他业务收入账面价值结转其他业务成本

公允价值模式

公允价值确认其他业务收入账面价值结转其他业务成本

结转：公允价值变动损益其他综合收益

账务处理

存货

借：长期股权投资（公允价值）应收股利贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）

固定资产/无形资产

借：固定资产清理累计折旧/固定资产减值准备贷：固定资产

借：长期股权投资应收股利贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益（倒挤）

长期股权投资/金融资产

借：长期股权投资应收股利贷：交易性金融资产/其他债权投资/长期股权投资（其他公司）（账面价值）投资收益（倒挤）

借：其他综合收益贷：投资收益借：资本公积-其他资本公积贷：投资收益

其他权益工具投资进行投资

借：长期股权投资应收股利贷：其他权益工具投资（账面价值）盈余公积（倒挤）利润分配-未分配利润（倒挤）

借：其他综合收益贷：盈余公积利润分配-未分配利润

以投资性房地产投资

成本模式

借：长期股权投资（公允价值）应收股利贷：其他业务收入

借：其他业务成本（账面价值）投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产

公允价值模式

借：长期股权投资（公允价值）应收股利贷：其他业务收入

借：其他业务成本（账面价值）贷：投资性房地产-成本 -公允价值变动（可借可贷）

结转：借：公允价值变动损益贷：其他业务成本

借：其他综合收益贷：其他业务成本

（2）多次交易分步实现的企业合并

公允价值计量转换为成本法

第一部分：新增投资部分

借：长期股权投资贷：银行存款

第二部分：原股权部分

先卖后买

交易性金融资产：借：长期股权投资（公允价值）贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动（账面价值）投资收益（倒挤，可借可贷）

其他权益工具投资：借：长期股权投资（公允价值）贷：其他权益工具投资-成本 -公允价值变动（账面价值）盈余公积/利润分配-未分配利润（可借可贷）结转：借：其他综合收益贷：盈余公积/利润分配-未分配利润

权益法转化为成本法

借：长期股权投资（账面价值+新增投资成本）贷：长期股权投资-投资成本 -损益调整（可借可贷） -其他综合收益（可借可贷） -其他权益变动（可借可贷）银行存款等（新增投资成本）

（3）相关费用的处理

中介费：审计/法律服务费/评估咨询费

借：管理费用贷：银行存款

增量费：佣金/手续费

债务性证券

计入负债初始计量金额：倒挤“应付债券-利息调整”

权益性证券

自溢价中扣除：冲减盈余公积/未分配利润

（二）企业合并以外的方式取得长投

1.支付现金

投资成本=买价+相关费用

2.发行权益性证券

（1）确认原则：公允价值

（2）含应收股利

（3）相关费用：同上

第二节长期股权投资的后续计量

一、成本法

（一）适用范围

控制。投资性主体且子公司不纳入合并财报的除外。

（二）账务处理

1.购入时

2.持有期间

3.计提减值

二、权益法

（一）初始投资成本的调整

（二）投资损益的确认

1.概述

2.投资时点评估增值/减值引起的调整

3.内部交易损益抵消引起的调整

（三）被投资单位其他综合收益变动的处理

1.账务处理

2.后续处理

（四）取得现金股利或利润的处理

1.宣告发放

2.实际收到

（五）超额亏损的确认

1.基本原则

2.账务处理

（六）被投资单位除净损益/其他综合收益/利润分配以外的所者权益的其他变动

1.内容

2.账务处理

3.后续处理

（七）长期股权投资的减值

三、长投核算方法的转换

（一）核算方法转换的处理原则

（二）公允价值计量转换为权益法核算

1.基本原则

2.账务处理

（三）公允价值计量或权益法核算转为成本法核算

（四）权益法核算转为公允价值计量

1.基本原则

2.账务处理

（五）成本法转为权益法核算（减资所致）

（六）成本法转为权益法核算的特殊情况（被动稀释）

视同自取得时即采用权益法核算（追溯调整）

（七）成本法核算转为公允价值计量

1.基本原则（视同先卖后买）

2.账务处理

四、长投的处置

1.成本法

借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（倒挤）

2.权益法

（1）处置时

借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资-投资成本 -损益调整（可借可贷） -其他综合收益（可借可贷） -其他权益变动（可借可贷）投资收益（倒挤）

（2）结转

借：资本公积-其他资本公积（比例结转）贷：投资收益借：其他综合收益（比例结转）贷：投资收益

五、企业通过多次交易、分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权

第三节合营安排

一、概念及合营安排的认定

（一）合营安排的含义及特征

（二）共同控制及判断原则

1.共同控制

（1）集体控制

（2）相关活动决策

（3）仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制

2.合营安排中的不同参与方

（三）合营安排的分类

1.单独主体

2.合营安排未通过单独主体达成

共同经营

3.合营安排通过单独主体达成

共同经营/合营企业

二、共同经营中合营方的会计处理

（一）一般会计处理原则

（二）合营方向共同经营投出或出售不构成业务的资产的会计处理（顺流交易）

（三）合营方自共同经营购买不构成业务的资产的会计处理（逆流交易）

（四）合营方取得构成业务的共同经营的利益份额的会计处理

三、共同经营中非合营方的会计处理

第七章资产减值

第一节资产价值概述

一、资产减值的概念及其范围

1.可收回金额<账面价值

2.涉及企业的非流动资产

二、资产可能发生减值的迹象

1.信息表明可收回金额降低

2.至少每年进行减值测试

（1）企业合并形成的商誉

（2）寿命不确定的无形资产

（3）尚未达到预定可使用状态的无形资产

第二节资产可收回金额的计量和减值损失的确定

一、资产可收回金额计量的基本要求

1.资产净额=公允价值-处置费用 2.预计未来现金流量的现值

较高者定

二、资产的公允价值减去处置费用后净额的确定

1.净额为出售/处置时可收回的净现金流入

2.企业公允价值的确定

3.处置费用：增量成本（法律费用/相关税费/搬运费）

三、资产预计未来现金流量现值的确定

1.基本原则

2.影响因素

（一）资产未来现金流量的预计

（二）折现率的预计

必要报酬率

（三）资产未来现金流量现值的确定

资产未来现金流量/（1+折现率）

（四）外币未来现金流量及其现值的确定

先折现值，再折算为记账本位币。

四、资产减值损失的确定及其账务处理

（一）资产减值损失的确定

资产减值损失一经确认，在以后期间不允许转回。

（二）资产减值损失的账务处理

借：资产减值损失贷：固定资产减值准备无形资产减值准备长期股权投资减值准备

第三节资产组减值的处理

一、资产组的认定

（一）资产组的定义

（二）资产组的认定应考虑的因素

1.以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据

2.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或处置的决策方式

（三）资产组的变更

一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

二、资产组可收回金额和账面价值的确定

1.可收回金额

1.资产净额=公允价值-处置费用 2.预计未来现金流量的现值

较高者定

2.账面价值

三、资产组减值测试

1.确认减值损失：可收回金额<账面价值

2.分摊

（1）抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

（2）按其他各项资产账面价值比重抵减

四、总部资产减值测试

第八章金融资产和金融负债

第一节金融资产和金融负债的确认和分类

一、金融资产的分类

（一）企业管理金融资产的业务模式

1.定义

2.分类

（1）收取合同现金流量

（2）出售金融资产

（3）两者兼有

3.注意事项

4.说明

（二）具体业务模式

1.以收取合同现金流量为目标的业务模式

2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式

3.其他业务模式

（三）金融资产的合同现金流量特征

（四）金融资产的具体分类

1.以摊余成本计量的金融资产

（1）判断原则

（2）相关举例

（3）会计科目：贷款、应收账款、债券投资等

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

（1）基本情形【综（债）】

判断原则

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