2024税务师《财务与会计》思维导图-第16章 所得税

这是一篇关于财务与会计【2024】的思维导图，主要内容包括：CH.16 所得税。内容丰富，要点梳理，结构清晰，体系完整！非常值得学习！

财务与会计【2024】

• CH.16 所得税
  • 16.01 所得税会计概述
    • 一、 资产负债表债务法的理论基础
    • 二、 所得税会计的一般程序
  • 16.02 资产、负债的计税基础及暂时性差异
    • 一、 资产的计税基础
      • 1. 计提了资产减值准备的相关资产
        • 计税基础不变
      • 2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
        • 计税基础不变
      • 3. 固定资产
        • （1） 折旧方法、折旧年限的差异
        • （2） 因计提固定资产减值准备产生的差异
      • 4. 无形资产
        • （1） 初始确认
          • 如果无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额
            • 不确认递延所得税资产
        • （2） 后续计量
          • （1） 折旧方法、折旧年限的差异
          • （2） 因计提无形资产减值准备产生的差异
    • 二、 负债的计税基础
      • 1. 企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债
      • 2. 合同负债
      • 3. 应付职工薪酬
      • 4. 其他负债
    • 三、 特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定
      • 1. 同一控制下的企业合并
      • 2. 非同一控制下的企业合并
    • 四、 暂时性差异
      • 1. 应纳税暂时性差异
        • 递延所得税负债
          • 未来多纳税
        • （1） 资产的账面价值大于其计税基础
        • （2） 负债的账面价值小于其计税基础
      • 2. 可抵扣暂时性差异
        • 递延所得税资产
          • 未来少纳税
        • （1） 资产的账面价值小于其计税基础
        • （2） 负债的账面价值大于其计税基础
      • 3. 特殊项目产生的暂时性差异
        • （1） 未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异
          • A. 符合条件的广告费和业务宣传费支出
            • 可抵扣暂时性差异
        • （2） 可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
  • 16.03 递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量
    • 一、 递延所得税资产的确认与计量
      • 1. 递延所得税资产的确认
        • （1） 确认的一般原则
          • A. 长期股权投资（权益法）
            • 发生亏损时
              • 账面价值：调整处理
              • 计税基础：保持不变
          • B. 可弥补亏损和税款抵减
        • （2） 不确认递延所得税资产的特殊情况
      • 2. 递延所得税资产的计量
    • 二、 递延所得税负债的确认与计量
      • 1. 递延所得税负债的确认
        • （1） 确认的一般原则
        • （2） 不确认递延所得税负债的特殊情形
          • A. 商誉的初始确认
          • B. 除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额
          • C. 长期股权投资（权益法）
            • a. 投资企业拟长期持有该项投资
              • 不应确认相关的所得税
            • b. 投资企业改变持有意图拟对外出售
              • 应确认相关的所得税
      • 2. 递延所得税负债的计量
    • 三、 特殊交易或事项中所涉及递延所得税的确认
      • 1. 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税
      • 2. 与企业合并相关的递延所得税
      • 3. 与股份支付相关的当期及递延所得税
        • A. 税法不允许税前扣除
          • 不形成暂时性差异
        • B. 税法允许税前扣除
          • 确认递延所得税
            • 税法超过部分，直接计入所有者权益
    • 四、 适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
  • 16.04 所得税费用的确认和计量
    • 一、 当期所得税
      • 当期应纳企业所得税税额＝应纳税所得额×企业所得税税率
      • 应纳税所得额＝会计利润±纳税调整额
    • 二、 递延所得税
      • 递延所得税＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）
    • 三、 所得税费用
      • 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
    • 四、 所得税的列报