《税一》第二章增值税简易计税

注册税务师考试《税一》第二章增值税简易计税，详细解释了增值税在不同情况下的计算方法和税率，以及销售额相关的特殊规定，为纳税人提供了清晰的指导。

第二章增值税 简易计税

• 征收率
  • 3%或5%
    • 3%减按2%
      • 应纳税额=收入/（1+3%）×2%
    • 5%减按1.5%
      • 应纳税额=收入/（1+5%）×1.5%
  • 减按1%
    • 小规模纳税人3%征收率征税清醒
    • 应纳税额=收入/（1+1%）×1%
  • 减按0.5%
    • 二手车经销企业销售收购的二手车
    • 应纳税额=收入/（1+0.5%）×0.5%
• 范围
  • 小规模纳税人
    • 税控收款机税额抵税
      • 普票可抵免税额=价款÷ （1+适用税率）×适用税率
  • 一般纳税人3%
    • 特定货物销售
      • 自来水、寄售物品、死当物品等
        • 销售收购再生资源
    • 特定建筑服务
      • 清包工、甲供工程、老项目
    • 营改增前有形动产租赁
    • 公共交通运输、动漫、电影放映、仓储、 装卸搬运、收派、文化体育、物业水费
    • 非学历教育、教育辅助
    • 非企业性单位
      • 研发和技术、信息技术、鉴证咨询
      • 销售技术、著作权、等无形资产，提供技术转让、 技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
    • 列明金融服务
  • 一般纳税人5%
    • 不动产老项目出租或销售
    • 人力资源选择简易计税、劳务派遣或安全保护差额计税
• 销售额
  • 差额计税：建筑服务总分包、物业管理水费、转让不动产、劳务派遣等