导图社区 《税一》第五章土地增值税2
注册税务师考试《税一》第五章土地增值税2，展示了房地产企业土地增值税的计算方法和流程，包括直接计算、应纳税额、计算方法、税收清算以及其他注意事项等方面。
注册税务师考试《税一》第十一章非税收入，非税收入，是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入，不包括社会保险费、住房公积金（指计入缴存人个人账户部分）。
注册税务师考试《税一》第六章资源税，资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
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第五章 土地增值税2
应纳税额 计算方法
直接计算：增值额--增值率--找税率--算税额
先预征后清算：清算补退税=应纳税额-已交税额
核定征收：核定征收率不低于5%--计算题
房企土地增 值税清算
应清算
全部竣工完成销售
整体转让未竣工决算项目
直接转让土地使用权
可要求清算
已竣工验收+已售面积占可售面积85%以上， 或未超过85%但剩余面积已出租或自用
取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕
申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
清算后转让
后续转让扣除项目金额=单位建筑面积成本费用×转让面积
单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额/清算的 总面积成本
清算补税
规定期限内补缴，无滞纳金
税收优惠
增值率未超20%免税
纳税人建造普通标准住宅出售
企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房做 改造安置住房、公租房、保障性住房房源
因国家建设需要依法征收、收回的房地产免税
因城市规划、国家建设需要搬迁、由纳税人自行转让房地产免税
企业改制重组相关房地产转移变更暂不征税：任意一方为房企例外
个人销售住房暂免；残奥会和亚运会后出让资产免税
征管规定
纳税期限：合同签订之日起7日内申报，税务核定期内缴纳；或按期纳税
纳税地点：房地产所在地
预征率（除保障性住房外）
东部地区省份不低于2%
中部和东北地区省份不低于1.5%
西部地区省份不低于1%
