《税一》第十一章非税收入

注册税务师考试《税一》第十一章非税收入，非税收入，是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入，不包括社会保险费、住房公积金（指计入缴存人个人账户部分）。

第十一章 非税收入

• 概述
  • 特点：灵活性、非普遍性、不稳定性、资金使用特定性
  • 分类
    • 按政府对非税收入管理分：12类
    • 按预算管理分：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算
    • 按征收依据分：依政治权力征收、依财产权利征收、依政府信誉取得、 依提供的公共服务或公共产品取得
• 教育费附加、 地方教育附加
  • 教育费附加征收比率：3%
  • 地方教育附加征收比率：2%
• 文化事业 建设费
  • 缴费人
    • 在境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位
    • 在境内提供娱乐服务的单位和个人
  • 扣缴义务人：境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内 未设立经营机构的--广告服务接收方
  • 计费方法：应缴费额=计费销售额×3%
  • 计费销售额
    • 广告服务：含税价款和价外费用-支付给其他广告公司或广告 发布者的含税广告发布费
    • 娱乐服务：全部价款和价外费用
• 残保金
  • 年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的 安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资（或当地社会平均工资的2倍，去低值）
  • 优惠
    • 登记注册之日起3年内，在职职工总数≤20人，免征
    • 20-27年在职职工人数≤30人，免征
    • 20-27年分档减缴
      • 安置残疾人比例＞1%，减按50%缴纳
      • 安置残疾人比例＜1%，减按90%缴纳
    • 重大损失减缓
      • 申请减免最高限额不超过1年残保金应缴额
      • 申请缓缴最长期限不超过6个月
• 可再生能源 发展基金
  • 缴费人：除西藏外，全国范围内的电力用户
• 大中型水库移民 后期扶持基金
  • 缴费人：除西藏外的电力用户
• 油价调控 风险准备金
  • 国际市场原油价格低于每桶40美元调控下限时征收
• 石油特别收益金
  • 起征点65美元/桶
  • 五级超额累进从价定率计征
• 免税商品 特许经营费
  • 一般为年销售收入的1%，海南离岛免税为4%
• 国家留成油收入
  • 中海油按月申报，中石化、中石油按年申报
• 国有土地使用权 出让收入
  • 缴费人
    • 依法取得国有土地使用权的受让人
    • 承租国有土地使用权的承租人
    • 转让已购公有住房、房改房、经济适用住房的房产所有人
• 矿产资源专项收入
  • 矿业权占用费：动态调整占用费
  • 矿业权出让收益
    • 按矿业权出让收益率形式征收
    • 按出让金额形式征收
• 海域使用金、 无居民海岛使用金
  • 优惠
• 水土保持补偿费
  • 计费依据：占地面积、矿产资源开采量、取土挖沙采石量、排放土石渣量
• 防空地下室 易地建设费
  • 应缴费=应建防空地下室建筑面积×征收标准