《税一》第二章增值税特殊企业或特殊业务计税

注册税务师考试《税一》第二章增值税特殊企业或特殊业务计税，主要描述了房地产行业在增值税计算方面的详细规定。分别涉及预征率、税额计算和税率应用。

第二章增值税 特殊企业或 特殊业务计税

• 预征率
  • 房企转让都是3，其他转让都是5，建筑用2/3，租赁用3/5
• 不动产转让
  • 一般情况
    • 计税
      • 一般计税
        • 销项税额=收入÷（1+9%）×9%
      • 简易计税
        • 自建全额应纳税额=收入÷（1+5%）×5%
        • 非自建差额应纳税额=（收入-购置原价或 作价）÷（1+5%）×5%
    • 预缴
      • 自建
        • 预缴税款=收入÷（1+5%）×5%
      • 非自建
        • 预缴税款=（收入-购置原价或作价） ÷（1+5%）×5%
  • 个人住房
    • 不满2年
      • 全额计税
    • 满2年
      • 一般免税，北上广深非普通住房差额计税
• 房企销售 开发项目
  • 计税
    • 一般计税
      • 销项税额=（收入-土地价款）÷（1+9%）×9%
    • 简易计税
      • 应纳税额=收入÷（1+5%）×5%
  • 预缴
    • 一般计税
      • 预缴税款=预收款÷（1+9%）×3%
    • 简易计税
      • 预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%
• 不动产 经营租赁
  • 计税
    • 一般计税
      • 销项税额=租金收入÷（1+9%）×9%
    • 简易计税
      • 应纳税额=租金收入÷（1+5%）×5%
      • 个人出租住房：应纳税额=租金收入÷（1+5%）×1.5%
  • 预缴
    • 一般计税
      • 预缴税款=租金收入÷（1+9%）×3%
    • 简易计税
      • 预缴税款=租金收入÷（1+5%）×5%
    • 个体户住房
      • 预缴税款=租金收入÷（1+5%）×1.5%
• 跨地区 建筑服务
  • 计税
    • 一般计税
      • 销项税额=总包款÷（1+9%）×9%
    • 简易计税
      • 应纳税额=（总包款-分包款）÷（1+3%）×3%
  • 预缴
    • 一般计税
      • 预缴税款=（总包款-分包款）÷（1+9%）×2%
    • 简易计税
      • 预缴税款=（总包款-分包款）÷（1+3%）×3%