税收实体法要素

这是一篇关于税收实体法要素的思维导图，主要是从税收附加与加成、纳税环节和纳税期限这三方面来对税收实体法要素知识归纳。

***01 税收实体法要素（7个）

• 五、税收附加与加成（加重税负）
  • 1、税收附加（也称地方附加）： 以正税税款为依据，按规定附加率征收 附加税额=税款*附加率
  • 2、税收加成：根据税率征收后，以应纳税额为依据加征一定成数的税额 加成税额=应纳税额*成数
  • 3、税收加成的目的：调节和限制过多的收入或是对纳税人违章行为的处罚措施
• 六、纳税环节
  • 1、概念：指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税控的环节
    • （1）广义：指全部课税对象在再生产中的分布情况。 例：资源税分布在生产环节、商品税分布在流通环节、所得税分布在分配环节
    • （2）狭义：商品课税中的特殊概念
  • 2、分类：按纳税环节的多少
    • （1）一次课征：指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度
    • （2）多次课征：指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。 例：增值税
• 七、纳税期限
  • 1、概念：纳税人向国家缴纳税款的法定期限
  • 2、决定因素：税种的性质、应纳税额的大小
  • 3、形式
    • （1）按期纳税：一般情况下的消费税
    • （2）按次纳税：耕地占用税、印花税
    • （3）按年计征，分期预缴或缴纳，例：企业所得税、房产税、城镇土地使用税
  • 4、补充
    • （1）注意纳税期限与缴纳税款的联系和区别
    • （2）个人所得税实现按月纳税、按次纳税以及按年征收分期预缴的纳税期限
    • （3）房产税实行按年计算、分期缴纳的纳税期限
    • （4）与纳税期限的选择密切相关的是课税对象