第四单元 税法的运行 05、06

这是一篇关于第四单元 税法的运行 05、06的思维导图，包含了税收立法，税收执法，税收司法等方面的内容。

第四单元 税法的运行

• **05 税务执法
  • 一、含义
    • 又称税收行政执法，存在广义和狭义，通常指狭义
  • 二、特征
    • 1、具有单方意志性和法律强制力
    • 2、具体行政行为
    • 3、具有裁量性
    • 4、具有主动性
    • 5、具有效力先定性
    • 6、有责行政行为
  • 三、基本原则
    • 1、合法性原则
      • 执法主体法定、执法内容、执法程序、执法依据合法
    • 2、合理性原则
      • 行政行为的内容要求合理、适度、合乎理性
    • 3、补充
      • （1）税收执法监督包括事前、事中、事后监督
      • （2）税收执法监督的主体是税务机关
      • （3）属于事后监督：税务行政复议应诉、税收执法检查
      • （4）属于事中监督：重大税务案件审理
      • （5）税务稽查不属于税收执法监督
• **06 税收司法
  • 一、概念
    • 1、解释
      • （1）广义：指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在职权范围内， 按照程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动
      • （2）狭义：仅指审判机关依法对涉税案件行使审判权（一般传统的描述）
      • （3）主体：法院、检察院、公安机关
    • 2、原则
      • （1）独立性原则
      • （2）中立性原则：要求法院“不告不理”
  • 二、税收行政司法
    • 1、概念：指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案件和非诉讼案件的执行申请等， 既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制定
    • 2、作用：维权+监督（救济性制度），保障纳税人合法权益（税收行政司法制度的重要内容），督促依法行政
    • 3、行政诉讼的司法审查的特点
      • （1）以具体的税收行政行为为审查对象，从受案范围中排除抽象税收行政行为
      • （2）对具体行政行为的审查仅限于合法性审查 （排除了适当性审查，适当性归入行政复议的范围， 人民法院不能代替行政机关作出决定）
  • 三、税收刑事司法
    • 1、概念：以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据，以危机税收的行为为规制对象，以规制国家权力、保障当事人权利为目的的责任制度与程序制度
    • （1）责任制度：税务刑事处罚是税收刑事责任的实现方式，包括对征纳税双方的涉税违法行为在刑法层面的规制
    • （2）程序制度
      • ①四机关参与：税务机关、公安机关、检察院和法院
      • ②经历四阶段：案件移送—立案侦查—提起公诉—司法裁判
  • 四、税收民事司法
    • 税收优先权、代位权和撤销制度等，都是有关税收债权的重要保护制度