初级会计实务负债

这是依据2021年初级会计考试编制的思维导图，内容包含短期借款、应付预收账款、应付职工薪酬和应交税费。

负债

• 短期借款
  • 借入
    • 若月初，借入短期借款： 借：银行存款 A 贷：短期借款 A
  • 归还
    • 每月利息金额：借款*年利率/12
    • 若利息按季支付： 1月末， 计提一月份应付利息： 借：财务费用，贷：应付利息 2月末，同上。 3月末，支付第一季度利息： 借：财务费用（3月的利息金额）， 应付利息（1,2月合计的） 贷:银行存款
    • 若为完整的季度，期限到，偿还本金： 借：短期借款 A ，贷：银行存款 A
    • 不完整，偿还本金： 借：短期借款 A， 应付利息（1个月或2个月的利息） C 贷：银行存款 A+C
• 应付及预收账款
  • 应付票据
    • 计划成本下，购入的材料. 无论是否验收入库. 都要 先通过材料采购科目核算 （计划成本） ①开出并承兑商业汇票购入材料： 借：材料采购（价款） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 ② 支付商业汇票承兑手续费： 借：财务费用（手续费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③支付商业汇票款： 借：应付票据（票据面值）贷：银行存款
  • 应付账款
    • 1、购入货物， ①确认应付账款： 借：库存商品（价款） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ②某日，在归定期限内，付清货款： 借：应付账款 贷：银行存款（扣除折扣的余值） 财务费用（现金折扣，=价款*折扣）
    • 2、外购电力、燃气（一般应付账款核算） ①支付外购动力费： 借：应付账款——某电力公司（电费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②月末，分配外购动力费: 借：制造费用（生产车间） 管理费用（行政管理部门） 贷：应付账款——某电力公司
    • 3、应付账款转销： 借：应付账款 贷：营业外收入
  • 预收账款
    • 1、向某公司，出租设备，并签订合同（非主营业务） ①收到某公司预付租金： 借：银行存款 贷：预收账款——某公司（假设，总租金的1/3） · 应交税费——应交增值税（销项税额）总税款的1/3 ②每月末，确认资金收入：借：预收账款——某公司（每月的租金） 贷：其他业务收入 有几月，记几月 ③租赁期满，收到租金余款及增值税： 借：银行存款 贷：预收账款——某公司（租金剩余2/3） 应交税费——应交增值税（销项税额）税额剩余的2/3
    • 预售业务不多的企业，可以不单独设“预收账款”科目，通过应收账款核算。（将预改成应就是法二了）
  • 应付利息
    • 借入长期借款， ①每年计算确认利息费用： 借：财务费用（长期借款额*年利率） 贷：应付利息 ②每年实际支付利息： 借：应付利息 贷：银行存款
  • 应付股利
    • ①确认应付投资者利润： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利——A股东（按占占注册资本比例分摊） · ——B股东 ②支付投资者利润： 借：应付股利——A股东 · ——B股东 贷：银行存款
  • 其他应付款
    • 如租入一批管理用办公设备（设3个月): ①一月末，计提应付短期租入固定资产租金： 借：管理费用（1/3的总租金） 贷：其他应付款 第二月，同样计提1/3 ②第三月月末，支付税金和租金： 借：其他应收款（之前计提的2/3） 管理费用（剩余的1/3） 应交税费——应交增值税（进项税额）总的 贷：银行存款
• 应付职工薪酬
  • 二级科目（常用的）有：
    • 12345和6中的短期带薪缺勤，为货币性职工薪酬
    • 1、工资
      • 职工工资、奖金、津贴和补贴
      • 发放之前， 借：生产成本——基本生产成本（产品生产人员） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（销售机构人员） 贷：应付职工薪酬——工资 ①向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款 ②用现金发放工资：借：应付职工薪酬贷——工资，贷：库存现金 如果通过银行发工资，则这样编：借：应付职工薪酬——工资，贷：银行存款 ③结转代代垫款项： 借：应付职工薪酬——工资， 贷：其他应收款——职工房租 · ——代垫医药费
    • 2、职工福利费，如食堂补贴
      • 发放前，借：生产成本（生产车间生产人员） 管理费用（管理部门） 贷:应付职工薪酬——职工福利费 发放，借：应付职工薪酬——职工福利费，贷：银行存款
    • 3、社会保险费和住房公积金
      • 医疗保险费、工伤保险费，养老保险费，失业保险费，都是社会保险费
      • 注意！这里的分录写的社会保险费，不含！养老保险费，失业保险费！！！
      • 发放前， 借：生产成本——基本生产成本 （该部门人员应发工资/总工资*社会保险费与住房公积金的金额。以下同上 ） · 制造费用 · 管理费用 · 销售费用 · 贷：应付职工薪酬——社会保险费(会直接给出金额） · ——住房公积金（同上）
    • 5、工会经费和职工教育经费
      • 借：生产成本——基本生产成本（工资*10%，以下同上） ·制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——工会经费（工资总额的2%) · ——职工教育经费（8%）
    • 6、带薪缺勤
      • 短期带薪缺勤
        • 婚，产，病，丧假
        • 探亲假
        • 非累积带薪缺勤
        • 年休假
          • 累积带薪缺勤
        • 确认累计带薪缺勤时， 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累计带薪缺勤 注意！公司规定的如5天。5天，及以下的，不用确认，可结转。多于5天的部分要确认！
    • 7、 非货币性福利
      • 为，非货币型职工薪酬
        • 如企业自己生产的电器，提供的汽车使用，提供的房屋
        • ①确认发放，自产电器，， 借：生产成本（参与生产的职工人数*单的商品售价+这些商品的增值税） 管理费用（管理人员，同上） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 ②发放电器，应确认主营业务收入！ 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本（成本总价，不是售价，也不含税，别忘！） 贷：库存商品——电器 · ①确认提供汽车的非货币性福利： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （汽车折旧不能忘！）借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 · ①确认为职工租赁住房的非货币性福利： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 ②每月支付租金 借：应付职工薪酬——非货币性福利， 贷：银行存款
    • 8、设定提存计划
      • 计提基本养老保险费 借：生产成本——基本生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费（工资总额* 一定比例）
  • 职工薪酬四类：
  • 短期薪酬（12月内）
    • 包括1，2，3，4，5，6中的短期带薪缺勤，等
  • 离职后福利
    • 养老保险费，失业保险费，被确认为，离职后福利
  • 辞退福利
  • 其他长期福利
    • 带长期两个字！！
    • 长期带薪缺勤等
• 应交税费
  • 二级科目有：
  • 应交增值税
    • 进项税额转出， 的处理： 如，①仓库损毁，原材料受损。 ②如领用一批外购原材料（不是，非货币性福利），用于集体福利时， 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 算是对应付职工薪酬的补充 · · 外购的某设备作为福利发放给职工，增值税专用发票尚未经税务机关认证。 ①购入时 借：库存商品——某设备 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款 ②经税务机关认证不可抵扣时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额 同时， 借：库存商品——某设备 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ③实际发放时：借:应付职工薪酬——非货币性福利（商品价+税价） 贷：库存商品——某设备（商品价+税价）
    • 交纳增值税， （计算：发生的销项＋进项转出的－进项）： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
    • 转出未交增值税 第一月，将尚未交纳的增值税进行转账 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 第二月，交纳第一月未交的增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
    • 小规模纳税人账务处理：假设实际成本核算 ①购入原材料：借：原材料（价款+税款）贷：银行存款 ②销售产品：借：银行存款（货款+税款，即含税销售额） 贷：主营业务收入（即不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）） 应交税费——应交增值税（不含税销售额*征收率）
    • 企业初次购买，增值税税控系统专用设备，支付的费用以及缴纳的技术维护费，允许在增值税应纳税额中，全额抵减。 ①取得设备，支付价款和税款时：借：固定资产（价款和税款）贷：银行存款 ②按规定抵减增值税应纳税额时：借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用
  • 应交消费税
    • 1、销售，应税消费品
      • 借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税（价款*税率）
    • 2、自产自用（用于在建工程等非生产机构），应税消费品
      • 借：在建工程，贷：应交税费——应交消费税
    • 3、委托加工，应税消费品
      • 委托加工物资收回后，继续用于生产应税消费品： 借：委托加工物资（材料成本） 贷：原材料 · 借：委托加工物资（加工费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 加工费*税率 · · ——应交消费税 贷：应付账款 · 借：原材料（成本+加工费） 贷：委托加工物资
      • 如果委托加工物资收回，直接对外销售： 借：委托加工物资 （材料成本） 贷：原材料 · 借：委托加工物资（加工费+消费税） 应交税费——应交增值税（进项税额）加工费*税率 贷：应付账款 · 借：原材料（成本+加工费+消费税） 贷：委托加工物资
    • 4、进口，应税消费品
      • 消费税由海关代征。 进口商品入账成本=完税价格+关税+消费税 借：库存商品（入账价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
  • 其他应交税费（不是二级科目）
    • 二级科目有：应交资源税
      • ①计算对外销售应税矿产品应交资源税： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 ②计算自用应税矿产品应交资源税： 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税 ③交纳资源税： 借：应交税费——应交资源税（①②合计）贷：银行存款
    • 应交城市维护建设税
      • 应纳税额=（实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）*适用税率
      • ①计算应交城市维护建设税： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ②用银行存款交纳城市维护建设税： 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款
    • 应交教育费附加
      • ①计算应交教育费附加： 借：税金及附加，贷：应交税费——应交教育费附加 ②交纳教育费附加： 借：应交税费——应交教育税附加 贷：银行存款
    • 应交土地增值税
      • （对外转让厂房时可能会交纳） ①计算应交的土地增值税： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 ②用银行存款交纳土地增值税： 借 ：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款
    • 应交房产税、城市土地使用税和车船税
      • ①计算应交纳税金： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 · ——应交城镇土地使用税 · ——应交车船税 ②用银行存款交纳税金： 借：应交税费——应交房产税 · ——应交城镇土地使用税 · ——应交车船税 贷：银行存款
    • 应交个人所得税
      • 企业 ①代扣个人所得税： 借:应付职工薪酬——工资， 贷：应交税费——应交个人所得税 ② 交纳个人所得税： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款