导图社区 新公司法和企业所得税清算
新公司法和企业所得税清算思维导图，2024年公司法做了一些调整，以及企业所得税清算时，需要特别注意的事项。
【AI赏析题万能指南】 掌握五大核心模块，轻松拆解阅读题：1.结构分析（首尾呼应/线索/铺垫）2.内容情感（双向情感/人物形象/主旨升华）；3.词句赏析（语境义 词本义）；4.作用题（上文呼应/下文伏笔）5.标题解读（点题/线索）适用于作用类、赏析类题型，助你快速定位得分点，精准抓取文本关键信息。
社区模板帮助中心，点此进入>>
CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
新公司法和企业所得税清算
新《公司法》背景下的财务处理
出资期限
2024年6月30日之前成立，未完成实缴部分需要2027年6月30日缴足，如果无法缴足的，需要变更章程，最长可延长至2032年6月30日。
2024年6月30之后成立，成立之日起5年内完成出资
加速到期...公司不能清偿到期债务的，债权人有权要求股东提前出资
未按时出资的影响
处罚
可处于5万以上20以下罚款
利息
到期未实缴的 应计利息
不能所得税税前扣除
该期间的借款利息
转让
如受让方不能按期限内出资的，转让方需要承担责任
股权与债权出资
资产评估、通知债权人
涉税问题
增值税参照财税（2016）36号附件1
所得税参照财税（2009）59号第四条
弥补亏损
公积金补亏、注册资本补亏
谨慎（涉税问题）
弥补亏损顺序
任意公积-法定公积（不低于注册资本25%）-资本公积-注册资本
减少注册资本
减资汇率-当天汇率
减资金额-加权平均
差额-冲减资本公积-盈余公积-未分配利润
权力机构与职能范围
股东会
最高决策权 2025年利润分配-股东会决议
董事会
最高管理权
利润分配
股东大会决议作出之日起6个月内进行分配
企业所得税调整事项
收入类调整项目
政府财政收入
（财税〔2011〕70号）
视同销售收入
《国税函〔2008〕828号》
劳务收入
《国税函〔2008〕875号》
各类资产计税基础
依据历史成本计税基础
扣除类调整项目
职工薪酬
工资
劳务派遣用工
协议（合同）约定直接支付给员工-工资
协议（合同）约定直接支付给劳务公司-劳务费
临时工
有协议（合同）-工资
无合同协议-劳务费
劳动合同
福利费
不超过工资总额14%
工会经费
不超过工资总额2%
职工教育经费
不超过工资总额8% 超过部分，准于以后年度扣除 软件生产企业-全额扣除
补充养老、补充医疗
不超过工资总额5%
商业保险
不得税前扣除
业务招待费
不超过销售（营业）收入的5‰ 实际发生60%
筹建期60%
广告费、业务宣传费
一般企业-收入总额15%，化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造 30% 烟草0% 超过部分可结转以后年度
公益性捐赠支出-利润总额12% 超过部分，准于3年内税前扣除 脱贫地区的扶贫扣款-据时扣除
借款利息....不超过同期同利，2:1税前扣除 金融企业5:1
股东到期未出资的部分的利息-应由股东支付
建造固定资超12个月以上的-资本化
跨期凭证...汇算清缴之前补齐所有凭证
员工统一着装工作服.....准于税前扣除
劳动保护费.....准于税前扣除
手续费及佣金.....不超过合同确认金额5%
资产类调整整项目
固定资产折旧....《企业所得法》第11条
长期待摊费用摊销.....不得低于3年
资产减值准备....未经核定不得税前扣除
资产损失处理（2011年第35号）
企业所得税优惠政策 （自行判别、申报享受、留存备查）
研费费用
未形成无形资产的，按照研究开发费用的100％加计扣除
形成无形资产的，按照无形资产成本200%摊销
高新技术企业
减按15%，弥补亏损10年
子节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造
财税2018 84号、财税2017 71号 2024年1月1日至2027年12月31日
残疾人工资
财税2009 70号 工资总额100%加计扣除
小型微利企业
判断条件：年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元 实际税率：5% 适用期间：2023年1月1日-2027年12月31日
