导图社区 IPO成本核算体系建设
该导图分别从成本核算的基本认识、成本核算的要求、成本核算框架搭建、成本核算规范策略以及成本核算规范落地措施等维度拆解了IPO企业成本核算体系建设的全链路。
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供应链类型
成本核算
成本核算基本认识
归集与分配
归集注意事项 区分料工费确定归集方法,区分料工费确定数据准确性的管控方法,通常是线上线下结合 (1)直接材料:生产领/退料单归集直接材料,归集口径体现在表单字段中 (2)直接人工:按照归集口径管理生产人员及档案 (3)制造费用:间接材料领/退料、间接人员管理、费用计提、费用报销 分配注意事项 分配标准:不同成本要素可采用不同分配标准,慎用约当产量法 (1)直接材料:优先选择直接归集,品种法、分步法要选择领料或入库控制 (2)直接人工:人工工时、机器工时、产量作为分配标准,建议使用定额分配标准 (3)制造费用:人工工时、机器工时、产量作为分配标准,建议使用定额分配标准 采用定额分配标准,可简化统计工作,统计工作仍需要开展,校准定额分配标准。
料工费一次又一次地归集与分配,归集要有口径,分配要有标准
数据真实性
真实的数据最容易解释
数据准确性
预防性控制(业务流程、培训)、检查性控制(单据检查、盘点)
重要性原则
材料、人工费用占比,约当产量的使用
成本两方面
数量和计价,数量是基础
IPO企业成本核算要求
将目标要求进行量化,即便不能量化,也需要进行定性处理,需要细化到哪一步我该怎么做
经营管理
成本数据分析
经营管理建议
销售报价参考
参考财务成本
材料及时采购成本
工时等分配标准耗用量
单位间接费用(财务)
IPO
成本核算基础工作
毛利率变动分析
售价变动分析
成本变动分析
料
用量
单价
工
工时耗用量
工资水平变动
费
IPO企业成本核算框架搭建
成本核算是料工费一次又一次的归集与分配,归集要有口径,分配要有标准。
成本框架构成
分配
完工与在产品之间的分配、产品与产品之间的分配
归集
归集口径主要有生产工序、产品、工单
方法
生产流程图、询问、实地观察
全流程看成本框架构成
销售
营业成本(销售数量×成本单价、运费等相关费用)
仓储
库存成本(库存数量×结存单价)、发出计价(发出数量×发出单价)
生产
生产成本(料、工、费,数量×单价
采购
购成本(采购数量×采购单价、采购相关费用)
人力
员工归属和管理、人力成本(工时×人工单价)
费用
费用报销、费用分摊
统计
产量、工时等数据
财务
上述数据汇总到财务,并完成计算
以会计科目搭建成本核算框架
生产成本
直接材料
直接按照产品归集
xx产品
直接人工
xx车间/xx工序/xx产品
制造费用
间接材料
搞明白数据到底来源于哪里,比如用友的“杂发单”,金蝶系统的“其他出库”
xx车间/xx工序
间接人工
分摊费用
报销费用
燃料动力
水电费等
IPO企业成本核算规范策略
先控制增量数据,再梳理存量数据。
申报期内的策略
启动时点是在申报期内
搭建成本核算框架
管控增量数据
梳理存量数据
上线ERP是固化流程和数据 申报期期初的数量和单价是采用倒挤的方式计算出来的,公式如下: 期末结存+本期领用-本期采购=期初结存 期末结存数据是通过盘点确定的,如果倒挤出的期初是负库存的情况,那就需要买货将负库存填平,因此盘点日的存货数量也会相应的增加。
申报期期初至ERP上线日的发生额,申报期期初存货的数量和单价
申报期外的策略
启动时点是在申报期外
确定新旧划断时日期,搭建成本核算框架
解决存量问题:存货数量、金额的问题
IPO企业成本核算落地措施
确定数据来源及管控措施
会计科目其实就是数据来源,料工费到底是从费用报销来,还是从工资表来,还是从固定资产的折旧来,还是从租金的分摊表来;是从领料单、杂发单还是其他出库单来
材料
物资出入库数据的准确性、计价的准确性;物理隔离、仓储团队建设、检查与盘点
人工
员工归属的准确性、工时准确性;加强员工管理工作、定额工时制定、检查、校准
物资出入库准确性、计价准确定性;费用报销准确性;费用摊销的准确性
制作成本计算表并进行线下计算
计算模板
前述两步工作后,应当及时制作成本计算表模板
按照搭建的成本核算框架和取得的增量数据计算成本数据
根据成本计算中的问题,调整成本核算框架、加强数据管控工作
数据的检查和人员的培训
检查成本相关的业务单据,盘点确定收发数据的准确性
加强相关人员的培训,例如领料员、仓库管理员、统计员等