导图社区 中级实务 第六章 资产减值
这是一篇关于第六章 资产减值的思维导图，主要内容包括：第二节资产可收回金额的计量 和减值损失的确定，第三节资产组减值的处理，第一节资产减值概述。
这是一篇关于第十章 契税的思维导图，主要内容包括：一、纳税人，二、征税范围，三、税率、计税依据和应纳税额的计算，四、税收优惠，五、征收管理。
这是一篇关于土地增值税 第五节 应纳税额的计算的思维导图，主要内容包括：一、应纳税额计算的一般规定，二、房地产开发企业土地增值税清算。
这是一篇关于第三节 纳税人、税率与应纳税所得额的确定的思维导图，主要内容包括：一、纳税人，二、所得来源的确定，三、扣缴义务人，四、税率，三、应纳税所得额的确定。
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第六章 资产减值
第一节 资产减值概述
★考点1.资产减值的概念及其范围
一、资产减值的概念
可收回金额低于账面价值
二、资产减值的范围
本章涉及
长投，采用成本模式计量的投资性房地产， 固定资产（含在建），无形资产，商誉， 探明石油天然气矿区权益和井及相关设施
不涉及
存货，采用公允模式计量的投资性房地产，递延所得税资产
notice1：本章涉及减值，一经计提，不得转回
notice2：下列减值可转回：
金融资产（债券投资，贷款，应收账款，其他债权投资）
存货（原计提减值的影响因素消失后，可以转回）
合同资产
合同履约成本
合同取得成本
★考点2.资产可能发生减值的迹象
一、资产负债表日资产可能发生减值的迹象
从内/外部信息加以判断
二、不考虑减值迹象的特殊情形
1.适应寿命不确定的无形资产
2.尚未达到可使用状态的无形资产
3.商誉
至少年度终了，进项减值测试
第二节 资产可收回金额的计量 和减值损失的确定
★考点1.资产可收回金额的计量
一、资产可收回金额的确定原则
一般情况
可收回金额=资产的公允价值-处置费用pk预计未来流量现值 （较高者确定）
特殊情况
1.一项超过就表示没有减值，不需要再估计另外一项
2.以前报告期计算结果表明，资产可收回金额显著高于账面价值
3.对某种减值迹象反应不敏感
二、资产的公允价值减去处置费用后净额的确定
处置费用
包括法律费用，相关税费，搬运费等
不包括财务费用和所得税费用等
公允价值确定顺序
1.销售协议价格（优先）
2.市场价格
3.双方自愿的交易价格
以上不能确定的，使用预计现金流量现值作为可收回金额
三、资产预计未来现金流量的现值
确定现值考虑因素
1.资产的预计未来现金流量
2.折现率
3.资产的使用寿命
包括内容
1.持续使用过程中预计产生的现金流入
2.持续使用过程中预计产生的现金流出
3.寿命结束时，处置收到或支付的净现金流量
确定现金流量考虑因素
1，资产当前状况
不包括
将来可能发生的
尚未作出重组事项
与改良有关的
2.不包括筹资活动和所得税收付的现金流量
3.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致
4.对内部转移价格应当予以调整
方法
单一/期望现金流量法
折现率
当前市场 税前利率
外币外来现金流量及其现值
先折现再折算（现算）
现值计算日即期汇率
★考点2. 资产减值损失的确定及其账务处理
一、资产减值损失的确定
第三节 资产组减值的处理
★考点1.资产组的认定
一、资产组的概念
最小资产组合
二、资产组的认定
认定：独立于其他资产或资产组
考虑因素：管理层生产经营活动的方式和对资产使用或处置的决策方式
三、资产组认定后不得随意变更
★★考点2.资产组减值测试
一、资产组可收回金额和账面价值的确定
二、确定资产减值损失并对其进行分摊
1.首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值；
2.然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
抵减后各资产的账面价值不得低于以下三者之中的最高者：
（1）该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定）；
（2）该资产预计未来现金流量的现值（如可确定）；
（3）零。
★考点3.总部资产减值测试
