中级实务 第八章职工薪酬及借款费用

这是一篇关于第八章　职工薪酬及借款费用的思维导图，主要内容包括：第二节借款费用，第一节应付职工薪酬。

第八章　职工薪酬及借款费用

• 第一节　应付职工薪酬
  • ★考点1.职工薪酬的定义及内容
    • 定义
    • 内容
      • 1.包括短期薪酬，离职后福利，辞退福利和其他长期职工福利（给职工本人的）
      • 2.企业提供给职工配偶，子女，受赡养人，已故员工遗属及其他受益人等福利，也属于职工薪酬（给职工家属的）
      • 3.短期薪酬主要包括：：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其他短期薪酬。
  • ★考点2.职工薪酬的确认和计量
    • 一、短期薪酬的确认和计量
      • （一）一般短期薪酬的确认和计量
        • 自产产品发福利时，视同销售，认公允价值， 外购产品发福 利，不得抵扣进项税
        • 车间管理人员工资计入制造费用，不是管理费用
      • （二）短期带薪缺勤的确认和计量
        • 1.累积带薪缺勤
          • 提供服务时按预期支付金额计量
        • 2.非累积带薪缺勤
          • 无需额外做账
      • （三）短期利润分享计划的确认和计量
        • 计算利润分享金额，根据受益对象入成本费用
    • 二、离职后福利
      • 设定提存计划（根据受益对象入职工薪酬），设定受益计划
    • 三、辞退福利
      • !!!!一次性入管理费用
        • 如：辞退补偿，一次性计入管理费用，而不是说按照这个人属于什么部门，就计入什么费用，坑
      • 实施职工内部退休计划的，应当比照辞退福利，计入管理费用。
• 第二节 借款费用
  • ★★考点 1.借款费用概述
    • 一、借款费用的范围
      • 借款利息（发行债券）折价或者溢价的摊销额、辅助费用以及因外币借款汇兑差额
      • 权益性融资费用不属于借款费用
        • 如：发行股票手续费
    • 二、借款费用的确认原则
      • 符合资本化条件则资本化，不符合资本化条件则费用化。
    • 三、符合资本化条件的资产
      • 相当长时间的购建或者生产
      • 固定资产、投资性房地产和存货等
    • 四、应予资本化的借款范围
      • 专门借款
      • 占用的一般借款
  • ★★考点 2.借款费用资本化期间的确定
    • 一、借款费用开始资本化时点的确定（3条件）
      • 1.借款费用已经发生（借钱了）
      • 2.资产支出已经发生（花钱了）
      • 3.为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态 所必要的构建或者生产活动已经开始（干活了）
    • 二、借款费用暂停资本化时间的确定
      • 非正常中断
        • （1）资金周转发生困难 （2）施工、生产发生了安全事故 （3）企业因与施工方发生质量纠纷 （4）工程、生产用料没有及时供应 （5）发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷
      • 连续超过3个月
    • 三、借款费用停止资本化时点的确定
      • 达到预定可使用或者可销售状态
  • ★★考点 3.借款费用的计量
    • 一、专门借款的借款费用
      • 利息资本化金额＝资本化期间实际发生的利息费用－资本化期间闲置专门借款的收益
      • 利息费用化金额＝费用化期间实际发生的利息费用－费用化期间闲置专门借款的收益
    • 二、一般借款的借款费用
      • 资本化金额=资产支出加权平均数×资本化率（可理解为利息率）
        • 资产支出加权平均数=Σ（每笔资产支出金额×每笔资产支出在当期所占用的天数/当期天数）
        • 一般借款资本化率=（借款2000000*6%[phone]*8%）/（20000000+100000000）*100%=7.67%
        • 累计资产支出加权平均数=15000000*360天/360+35000000*180天/360=32500000
        • 2020年为建造厂房的一般借款利息资本化金额=32 500 000×7.67%=2 492 750（元）
      • 费用化金额=全部利息费用-资本化金额
        • 2020年实际发生的一般借款利息费用=20 000 000×6%[phone]×8%=9 200 000（元）
        • 2020年一般借款利息费用化金额= 9 200 000- 2 492 750=6 707 250 （元）
    • 三、外币借款的汇兑差额
      • 资本化期间外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，其他 费用化
    • 【总结】借款费用基本思路： 1.明确各年资本化期间→ 2.按年份分别计算专门借款和一般借款资本化及费用化金额→ 3.汇总计算结果（需要分别计 算资本化金额、闲置资金收益、费用化金额、当年/期间应付利息总额）