5第一章审计风险、审计过程

注会审计，2019年教材，持续更新，浅色背景方便打印，关注持续更新

审计风险

• 重大错报风险
  • 含义
    • 财务报表在审计前存在重大错报的可能性
    • 独立于财务报表审计客观存在
    • 只能是识别或评估，不应提及升高降低、调节、控制
  • 类别
    • 财务报表层次重大错报风险
      • 含义
        • 与财务报表整体存在广泛联系
      • 要点
        • 通常与控制环境与其他因素（经济萧条）有关
        • 增加了认定层次发生重大错报的可能性
        • 需要考虑舞弊引起的特别风险
        • 难以界定于具体认定，通常影响不同的多项认定
    • 认定层次重大错报风险
      • 含义
        • 与某类交易、事项，期末账户余额或财务报表披露相关
      • 分类
        • 固有风险
          • 考虑相关内部控制之前，某一认定发生错报的可能性
          • 例如
            • 复杂的计算比简单计算更可能出错
            • 由于本身不确定性，会计估计发生错报的可能性较大
        • 控制风险
          • 某一认定存在错报，但没有被内部控制防止或发现并纠正的可能性
          • 要点
            • 取决于内部控制设计的合理性和运行的有效性
            • 由于控制的固有局限性，控制风险始终存在
        • 两者关系
          • 合并称为认定层次重大错报风险
          • 即可以单独评估，也可以合并评估
• 检查风险
  • 含义
    • 存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注会将审计风险降低至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
  • 要点
    • 取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
    • 检查风险可降低，但不可能为零
      • 由于注会通常不能对所有交易、账户余额和披露进行检查或其他原因
  • 降低检查风险的途径
    • 适当计划审计工作
    • 在项目组成员之间进行恰当的职责分配
    • 保持职业怀疑的态度
    • 监督、指导和复核项目组成员执行的工作
• 审计风险模型
  • 审计风险
    • 财务报表存在重大错报，注会发表不恰当意见的可能性
  • 审计风险=重大错报风险 ✖ 检查风险
  • “一定两反”原则
    • 前提
      • 审计风险既定
    • 可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险反向变动
  • 实务中，不一定用绝对数量表达这些风险
• 审计固有限制
  • 受限来源
    • 财务报告的性质
      • 许多财报项目涉及主观决策、评估或不确定性，金额本身存在一定变动幅度，不能通过实施审计程序消除
    • 审计程序的性质
      • 管理层或其他人员可能有意或无意不提供相关全部信息
      • 舞弊可能经过精心策划，注会不能被期望为鉴定真伪的专家
      • 审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
    • 财务报告的及时性和成本效益的权衡
  • 要点理解
    • 由于审计固有限制
      • 大多数审计证据是说服性的而不是结论性的
      • 不能够获取绝对保证
      • 审计完成后发现重大错报，不一定表明注会失职
    • 固有限制不是注会满足于说服力不足的审计证据的理由
    • 注会决不能受限于能力不足、成本过高、收费过低等
• 注会审计第一章 （依据2019年教材）