增值税-征税范围

这是一篇关于增值税-征税范围的思维导图，主要内容包括：征税范围的一般规定（五个项目），征税范围的一般规定（4个条件），征税范围特殊规定。

增值税-征税范围

• 征税范围的一般规定（五个项目）
  • 销售或进口货物
    • 有形动产所有权
  • 加工和修理修配劳务
  • 销售服务
    • 交通运输服务（9%）
      • 本公司自有出租车司机收取的管理费——陆路运输服务
      • 无运输工具承运业务
      • 仓位承包、仓位互换
      • 期程湿人，光干租赁
      • 航天运输服务（∈航空运输服务）——零税率
      • 无偿提供、公益事业——不征收增值税
    • 邮政服务（9%）
      • 中国邮政集团提供的邮政储蓄服务——金融服务
    • 电信服务
      • 基础电信服务（9%）
        • 语音带宽送波长
      • 增值电信服务（6%）
        • 卫星电视信号转接服务、短信和彩信、互联网接入、电子数据和信息传输及应用
    • 建筑服务
      • 安装费、初装费、开户费、扩容费
        • 销售服务-建筑服务-安装服务
      • 钻井（打井）、拆除、平整土地、园林绿化、疏浚（不含航道疏浚）、建筑物平移……
        • 航道疏浚—（销售服务-现代服务-物流辅助服务）
        • 其他建筑服务
      • 物业服务企业
        • 提供物业管理服务
          • 销售服务-现代服务-企业管理服务
        • 为业主提供装修服务
          • 销售服务-建筑服务-装饰服务
        • 将自有车位出租
          • 销售服务-现代服务-租赁服务（不动产租赁）
      • 出租建筑施工设备
        • 配操作人员
          • 销售服务-建筑服务（9%）
        • 不配操作人员
          • 销售服务-现代服务-租赁服务（有形动产租赁13%）
    • 金融服务
      • 贷款服务
        • 固定收益、保本收益
          • 非保本收益—不征税
          • 销售服务-金融服务、贷款服务
      • 直接收费金融服务
      • 保险服务
        • 保险公司收取的保费
          • 经营性，要征税
        • 被保险人获得的保险赔付
          • 补偿性、不征税
      • 金融商品转让服务
        • 股权分置或重大资产重组……首日开盘价为买入价（低于实际成本→实际成本）
      • 融资性售后回租
        • 出租方（购买方）
          • 金融服务-贷款服务
        • 承租方（卖方）
          • 不征税
    • 现代服务
      • 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、鉴证咨询服务、广播影视服务（正片）
      • 物流辅助服务
        • 航空港口忙装卸、仓储收派救急难、场站打捞连成串、现代服务记心间
      • 租赁服务
        • 融资租赁（不动产、有形动产）
          • 金融服务、贷款服务
        • 经营租赁
          • 有形动产
            • 飞机、车辆等广告位；光租、干租
          • 不动产
            • 建筑物、构筑物广告位；车辆停放、道路通行（过路费、过桥费、过闸费）
      • 商务辅助服务
        • 拍卖行受托拍卖取得的手续费佣金
      • 其他现代服务
        • 退票费、手续费；安装运行后的机器设别维护保养服务
      • 宾馆、旅馆、旅社、度假村增值税税目
        • 提供会议场地+人员
          • 销售服务-现代服务-文化创意服务-会议展览服务
        • 提供会议或住宿场地
          • 销售服务-现代服务-租赁服务（不动产经营租赁）
        • 提供住宿场地+人员
          • 销售服务-生活服务-餐饮住宿服务
      • 广告
        • 广告服务
          • 销售服务-现代服务-文化创意服务
        • 不动产或有形动产广告位出租
          • 销售服务-现代服务-租赁服务
        • 影视作品制作发行和播映
          • 销售服务-现代服务-广播影视服务
      • “租”
        • 期程湿人，光干租赁
        • 融资性售后回租
          • 金融服务-贷款服务
        • 融资租赁
          • 现代服务
            • 租赁服务
    • 生活服务
      • 文化体育服务
        • 摆渡车、索道、电瓶车、游船
      • 教育医疗服务、旅游娱乐服务、居民日常服务
      • 餐饮住宿服务
        • 销售外卖食品；现场制作并直接销售
      • 其他生活服务
        • 植物养护
  • 销售无形资产
    • 省级……补充耕地指标∈销售无形资产
    • 转让使用权或所有权
    • 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产
  • 销售不动产
    • 转让所有权
• 征税范围的一般规定（4个条件）
  • 1. 应税行为发生在中华人民共和国境内
    • 货物
      • 起运地或所在地在境内
    • 劳务
      • 劳务发生地在境内
    • 服务或无形资产
      • 销售方或购买方在境内
    • 销售或租赁不动产
      • 不动产在境内
    • 销售自然资源使用权
      • 自然资源在境内
    • 不属于境内
      • 提供方在境外+完全在境外发生或使用
  • 2. 属于征税范围内的业务活动
    • 五个项目
  • 3. 应税服务是为他人提供的
    • 单位内部；代收（行政单位收取的政府性基金或行政事业性收费）
  • 4. 应税行为是有偿的
• 征税范围特殊规定
  • 特殊项目
    • 罚没物品拍卖/变价收入
      • 如数上缴财政
      • 未上缴财政
      • 经营单位购入拍卖物品再销售
    • 财政补贴收入
      • 与数量直接挂钩
      • 不与数量直接挂钩
      • 其他
    • 创新药
      • 销售自产创新药
      • 提供给患者免费使用的相同创新药
    • 出售资产
      • 资产重组……
      • 非资产重组
    • 单/多用途卡
      • 售卡中介
        • 代收充值款
        • 手续费
      • 卖货商家
  • 视同销售
    • 代销
      • 将货物转交给其他单位或个人代销
      • 销售代销货物
    • 设有两个及以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构
      • 相关机构设在统一县（市）
      • 相关机构跨县（市）
      • • 向购货方开具发票、向购货方收取货款
          • 受货机构所在地税务机关缴纳增值税
        • 均未发生
          • 总机构统一缴纳增值税
    • 自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费+投分送
    • 外购
      • 集体福利或个人消费
      • 投分送
    • 无形资产、服务或不动产
      • 单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务
      • 单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产
      • 单位或个人、个体工商户向公益事业或以社会公众为对象无偿提供服务、无偿转让无形资产或不动产
  • 混合销售与兼营
    • 混合销售
      • 一项销售行为；货物且服务
        • 主业纳税
    • 兼营
      • 外购机器设备同时提供安装服务，已按兼营分别核算，安装服务课按甲供工程选择适用简易计税方法
      • 多元化经营
        • 分别核算；否则从高适用税率