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这是一篇关于个人所得税的思维导图，包括纳税人与征税范围、抵免限额、扣除项目、预扣预缴等内容。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
个人所得税
纳税人与征税范围
纳税人
居民个人
非居民个人（无住所不满183天）
征税范围
1. 工资薪金（任职、受雇）
不含：①独生子女补贴②公务员补贴③托儿补助 ④差旅费津贴、误餐补助⑤留学生生活津贴、奖学金
2. 劳务报酬所得（独立从事，非雇佣）
3. 特许权使用费
注：含拍卖自己的手稿及复印件
80%
4. 稿酬（出版、发表）
注：任职于报社的记者出版发表仍是工资薪金
56%
综合所得 七级超额累进
5. 经营所得
个体工商户、个人独资、合伙企业生产经营所得
个人从事有偿服务所得
个人承包经营、承租经营及转租转包
五级超额累进
6. 股息利息红利所得
征
a. 通过债权股权取得的利股红
b. 企业为投资者或家人购买与生产经营无关的消费性支出
c. 量化资产分红
d. 上市公司股票
持有不足一个月→全额
1~12个月→50%
一年以上→免
不征
a. 国债利息
b. 外籍人从外商取得的股息红利
c. 并入股权转让价格的盈余积累转增股本
7. 财产租赁所得（出租或转租不动产，车船等财产）
注：个人出租住房10%
8. 偶然所得（得奖、中奖）
个人担保、单位外人获赠、无偿受赠
财产转让所得（转让有价证券、股权或其他财产）
注：转让上市公司股票不征税，非上市征
分类所得，按次计征 20%
抵免限额
综合所得
综合所得限额=（境内综合所得应纳税+境外综合所得应纳税）×该国综合收入/境内外总收入
经营所得
经营所得限额=（境内经营所得应纳税+境外经营所得应纳税）×该国经营所得/境内外经营所得合计
其他分类
分类限额=单独计算（20%）
该国抵免限额=综合所得抵免限额+经营所得抵免限额+分类限额
扣除项目
定额扣除
基本减除 60000/年
专项扣除（三险一金）
专项附加扣除
1. 子女（满3岁）教育1000/人/月
2. 继续教育400/月（取得证书当年扣3600）
3. 住房贷款利息1000/月
4. 租房租金1500/月
取一
5. 大病医疗15000起80000限（汇算清缴扣）
6. 赡养老人2000/月
其他
职业企业年金（限4%，300%）、符合规定养老保险
核算扣除
经营所得：成本费用及损失
财产转让所得：财产原值及合理费用
捐赠
应纳税所得额30%
适用于： 1. 综合所得 2. 没有综合所得的经营所得
特殊问题
工资薪金相关
1. 一次性奖金、绩效薪金
可选择是否并入综合所得（不并的：奖金/12后按月税率表确定税率和速算扣除数）
雇主负担税款的话税款算作收入也要并入交税
不并只可用一次
2. 年金
限额计税基数4%或该地区上年度月平均工资300%内
计入个人账户时不征，领取时全额单独适用综合所得税率表（按月领用月，季度分摊到月，年按年）
3. 解除劳动关系、提前退休、内退
接触劳动关系（单位炒了个人）
当地上年职高平均工资3倍内免税 3倍以上部分，单独适用年综合所得税率表
提前退休（公务员,法定退休）
退休工资免税
一次性补贴——到退休年龄每月平均分摊
内退
退休工资和一次性收入均按工资薪金交税
4. 股票期权
全额单独适用综合所得税率表（除以12用月税率月扣除）
5. 科技成果转化现金奖励
减按50%计入工资薪金
预扣预缴
1. 工资薪金（累计预扣法：算总账在扣除之前月份）
每月预扣，次年3.1-6.30汇算清缴
2. 劳务报酬
4. 稿酬
不足4000扣800，4000以上三级预扣率表（稿酬再×70%） 按次预征
计算
1. 综合所得=（全年收入-60000-专项-专项附加-其他扣除）×税率-速算扣除
2. 个体工商户（生产经营与家庭费用混用扣40%）
3. 个人独资、合伙企业
4. 承包、承租经营
1. 本人工资薪金不可扣，无其他综合所得的，必要费用扣60000 2.商业健康保险200/月，2400/年 3. 五级超额累进税率
财产租赁
（收入-准扣-修缮800限-800或20%）×20%（个人住房10%）
注：修缮费可结转
财产转让
（收入-原值-合理费用）×20%
股息红利 20%
上市公司股票
>1年
免税
1月~1年
50%计入应纳税所得额
≤1月
全额征
储蓄存款免税
偶然所得
按次征，不足800元免 税率20%
企业促销
征：不与销售直接挂钩
不征：与销售直接挂钩
赠与
亲属、赡养人、继承人免
其他征
