税务师《财务与会计》第八章 流动资产（一）

这是一篇关于税务师《财务与会计》第八章 流动资产（一）的思维导图，主要内容包括：一、章节框架，二、考情分析，三、货币资金核算，四、应收款项核算，五、应收款项减值，六、交易性金融资产，七、外币交易核算，八、核心总结。

税务师《财务与会计》第八章 流动资产（一）

• 一、章节框架
  • 货币资金：库存现金、银行存款、数字货币、其他货币资金
  • 交易性金融资产核算：金融资产及分类、交易性金融资产
  • 应收款项：应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款
  • 外币交易：外币货币性项目、外币交易会计处理、外币项目期末汇率调整
  • 应收款项减值：减值确定、账务处理
• 二、考情分析
  • 核心考点：银行存款对账、其他货币资金构成、应收票据贴现、应收款项减值、交易性金融资产核算、外币汇兑损益
  • 题型分值：客观题为主（单选/多选），分值4.5-8分，外币业务和金融资产为高频考点
• 三、货币资金核算
  • （一）库存现金
    • 管理要点：设置日记账，每日账实核对
  • （二）银行存款
    • 对账方法：每月与银行对账单核对，编制余额调节表
    • 未达账项：银行与企业凭证传递时间差导致的入账差异
    • 调节表作用：确认可动用存款实有数额，不用于记账（加我未加，减我未减）
  • （三）数字货币
    • 核算科目：增设“数字货币--人民币”科目，借方反映持有余额
  • （四）其他货币资金
    • 构成：两银两信一外一存 （银行汇票/银行本票、信用卡/信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款）
    • 不核算项目：备用金、定期存款、商业汇票、投资款购买的股票
    • 账务处理：办理时借记科目，使用时贷记科目，余款退回借记银行存款
• 四、应收款项核算
  • （一）应收账款
    • 核算内容：货款、劳务款、增值税、代垫费用
    • 商业折扣：按扣除折扣后净额入账
    • 现金折扣：发生时冲减当期销售收入
  • （二）应收票据
    • 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票
    • 贴现计算：到期值=面值+利息； 贴现息=到期值×贴现率×贴现期； 贴现额=到期值-贴现息
    • 账务处理：满足终止确认条件贷记应收票据，不满足则贷记短期借款
  • （三）预付账款
    • 核算要点：预付时借记科目，收货时贷记科目，可并入应付账款核算
  • （四）其他应收款
    • 核算内容：垫付款项、存出保证金、备用金、租金、罚款赔款
    • 不核算内容：投资款、销售代垫运费
  • （五）应收股利/利息
    • 核算要点：持有期间宣告股利/利息时借记科目，收到时贷记科目
• 五、应收款项减值
  • 减值确定：预期信用损失模型，计提坏账准备
  • 账务处理
    • 计提：借记信用减值损失，贷记坏账准备
    • 转销：借记坏账准备，贷记应收账款
    • 收回：先恢复债权，再借记银行存款
    • 应提准备=应有准备-已提准备
• 六、交易性金融资产
  • 金融资产分类
    • 摊余成本计量：应收款项、债权投资
    • 公允价值计量（其他综合收益）：其他债权投资、其他权益工具投资
    • 公允价值计量（当期损益）：交易性金融资产
  • 账务处理
    • 取得：按公允价值入账，交易费用借记投资收益，包含股利/利息借记应收项目
    • 持有期间：宣告股利/利息贷记投资收益，公允价值变动借记/贷记公允价值变动损益
    • 处置：差额贷记/借记投资收益，结转公允价值变动损益
• 七、外币交易核算
  • 外币项目分类
    • 货币性项目：现金、应收/应付款项、债权/债务投资，期末按即期汇率折算，汇兑损益计入财务费用
    • 非货币性项目：存货、长期股权投资、固定资产，历史成本计量不产生汇兑损益，公允价值计量计入当期损益
  • 初始计量：采用交易日即期汇率或近似汇率折算，投入资本采用交易日即期汇率
  • 期末调整
    • 货币性项目：汇兑损益=期末外币余额×期末汇率-账面本币金额
    • 非货币性项目：交易性金融资产汇率变动计入公允价值变动损益
• 八、核心总结
  • 货币资金：银行存款调节表编制、其他货币资金构成是重点
  • 应收款项：票据贴现计算、其他应收款核算内容需牢记
  • 金融资产：交易性金融资产全流程核算（取得-持有-处置）
  • 外币业务：货币性项目汇兑损益计算、非货币性项目处理差异
  • 减值处理：坏账准备计提与转销的账务处理逻辑
• 复习
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    • 子主题
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