导图社区 第七章 船舶吨税
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第七章 船舶吨税
征税范围
境外港口进入境内港口的船舶
纳税人
应税船舶的负责人（如船长或船舶所有人）
税率
税率类型
1.优惠税率：
中国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇 条款的条约或者协定的应税船舶。
2.普通税率
其他应税船舶
3.税率标准
特殊规定
1.折合净吨位
拖船：发动机功率 ×0.67 吨 / 千瓦。
游艇（无净吨位证明）：发动机功率 ×0.05 吨 / 千瓦。
2.拖船 / 非机动驳船：按相同净吨位船舶税率的 50% 计征。
应纳税额
公式
应纳税额=船舶净吨位×定额税率（按执照期限）
关键点
计算要点：净吨位 × 对应期限税率，注意单位换算（千瓦→吨）
净吨位以船舶证书载明的为准，计算单位为 “吨”，不足 1 吨按 1 吨算。
执照期限按自然日计算（如 30 日、90 日、1 年）
税收优惠
(一)★免征优惠：
(1)【税额≤50 元】应纳税额在人民币50元以下的船舶。
(2)【初次进口空载船舶】自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。
(3)吨税执照期满 24 小时内：不上下客货的船舶。
(4)非机动船舶：不含非机动驳船（驳船需缴税）。
(5)捕捞、养殖渔船。
(6)避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。
(7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。
(8)警用船舶。
(9)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。
特定用途船舶
(10)国务院规定的其他船舶。
（二）延期优惠
在吨税执照期限内，发生下列情形之一的：
(1)避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货；
(2)军队、武装警察部队征用。
征收管理
1.纳税义务发生时间
应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税并申领新的《吨税执照》。
应税船舶进入港口的当日。
2.期限
海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。
逾期未缴：按日加收0.5‰滞纳金。
3.担保
应税船舶到达港口前核准先行申报的可以用于担保的财产、权利：
(1)人民币、可自由兑换货币；
(2)汇票、本票、支票、债券、存单；
(3)银行、非银行金机构的保函；
(4)海关依法认可的其他财产、权利。
4.《吨税执照》的管理
(1)期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，继续有效。
(2)执照毁损或遗失，可申请补发副本，不补税。。
(3)期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，继续有效。
5.少征或者漏征税的补缴和追征 （与关税相同：1年补征，3年追征》
补征（非违规）：海关发现少征 / 漏征，1 年内补征。
追征（违规）：因纳税人原因少征 / 漏征，3 年内追征并加收滞纳金。
6.多征税款的退还
(1)海关多征：24 小时内通知退还，加算活期利息。（关税：海关发现后应当立即退还）
(2)纳税人多缴：3 年内书面申请（关税：1年内），海关 30 日内查实后退还。应税船舶应当自收到通知之日起3个月内办理有关退还手续。
易错易混
记忆
20250606
