第七章 船舶吨税

这是一篇关于第七章 船舶吨税的思维导图，主要内容包括：征税范围，纳税人，税率，应纳税额，税收优惠，征收管理，易错易混。

第七章 船舶吨税

• 征税范围
  • 境外港口进入境内港口的船舶
• 纳税人
  • 应税船舶的负责人（如船长或船舶所有人）
• 税率
  • 税率类型
    • 1.优惠税率：
      • 中国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇 条款的条约或者协定的应税船舶。
    • 2.普通税率
      • 其他应税船舶
  • 3.税率标准
  • 特殊规定
    • 1.折合净吨位
      • 拖船：发动机功率 ×0.67 吨 / 千瓦。
      • 游艇（无净吨位证明）：发动机功率 ×0.05 吨 / 千瓦。
    • 2.拖船 / 非机动驳船：按相同净吨位船舶税率的 50% 计征。
• 应纳税额
  • 公式
    • 应纳税额=船舶净吨位×定额税率（按执照期限）
  • 关键点
    • 计算要点：净吨位 × 对应期限税率，注意单位换算（千瓦→吨）
    • 净吨位以船舶证书载明的为准，计算单位为 “吨”，不足 1 吨按 1 吨算。
    • 执照期限按自然日计算（如 30 日、90 日、1 年）
• 税收优惠
  • (一)★免征优惠：
    • (1)【税额≤50 元】应纳税额在人民币50元以下的船舶。
    • (2)【初次进口空载船舶】自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。
    • (3)吨税执照期满 24 小时内：不上下客货的船舶。
    • (4)非机动船舶：不含非机动驳船（驳船需缴税）。
    • (5)捕捞、养殖渔船。
    • (6)避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。
    • (7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。
    • (8)警用船舶。
    • (9)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。
    • 特定用途船舶
    • (10)国务院规定的其他船舶。
  • （二）延期优惠
    • 在吨税执照期限内，发生下列情形之一的：
    • (1)避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货；
    • (2)军队、武装警察部队征用。
• 征收管理
  • 1.纳税义务发生时间
    • 应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税并申领新的《吨税执照》。
    • 应税船舶进入港口的当日。
  • 2.期限
    • 海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。
    • 逾期未缴：按日加收0.5‰滞纳金。
  • 3.担保
    • 应税船舶到达港口前核准先行申报的可以用于担保的财产、权利：
    • (1)人民币、可自由兑换货币；
    • (2)汇票、本票、支票、债券、存单；
    • (3)银行、非银行金机构的保函；
    • (4)海关依法认可的其他财产、权利。
  • 4.《吨税执照》的管理
    • (1)期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，继续有效。
    • (2)执照毁损或遗失，可申请补发副本，不补税。。
    • (3)期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，继续有效。
  • 5.少征或者漏征税的补缴和追征 （与关税相同：1年补征，3年追征》
    • 补征（非违规）：海关发现少征 / 漏征，1 年内补征。
    • 追征（违规）：因纳税人原因少征 / 漏征，3 年内追征并加收滞纳金。
  • 6.多征税款的退还
    • (1)海关多征：24 小时内通知退还，加算活期利息。（关税：海关发现后应当立即退还）
    • (2)纳税人多缴：3 年内书面申请（关税：1年内），海关 30 日内查实后退还。应税船舶应当自收到通知之日起3个月内办理有关退还手续。
• 易错易混
• 记忆
  • • 20250606