导图社区 第十章 非流动资产
这是一篇关于第十章 非流动资产的思维导图,主要内容包括:固定资产,无形资产,资产减值,持有待售资产,关键考点总结。
编辑于2025-06-07 09:59:01这是一篇关于注册会计师《税法》的思维导图,主要内容包括:城市维护建设税,教育费附加,地方教育附加。
这是一篇关于第九章 耕地占用税的思维导图,主要内容包括:纳税义务人,征税范围,税率,计税依据,应纳税额的计算,税收优惠,征收管理。
注册会计师《税法》第四章 企业所得税法,本章是全书最重点章,考试中各种题型都可能出现,而且企业所得税在考试中,会结合增值税、消费税、城建税、教育费附加等《税法Ⅰ》中的税种,及《税法Ⅱ》中的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等小税种进行考核,考生需要对本章节内容全面掌握。
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这是一篇关于注册会计师《税法》的思维导图,主要内容包括:城市维护建设税,教育费附加,地方教育附加。
这是一篇关于第九章 耕地占用税的思维导图,主要内容包括:纳税义务人,征税范围,税率,计税依据,应纳税额的计算,税收优惠,征收管理。
注册会计师《税法》第四章 企业所得税法,本章是全书最重点章,考试中各种题型都可能出现,而且企业所得税在考试中,会结合增值税、消费税、城建税、教育费附加等《税法Ⅰ》中的税种,及《税法Ⅱ》中的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等小税种进行考核,考生需要对本章节内容全面掌握。
第十章 非流动资产
固定资产
确认条件:经济利益很可能流入+成本能可靠计量,环保设备、临时设施等需确认
取得方式
外购:含专业人员服务费,多项资产按公允价值比例分摊成本,融资性质按现值计量
自行建造:成本含工程物资、人工、税费等,试运行产出冲减成本,毁损净损失计入当期损益
其他方式:非货币性资产交换(公允/账面)、投资者投入(合同价/公允)、盘盈(前期差错)
弃置义务:弃置费用现值计入成本,后续变动调整固定资产成本或损益
折旧
范围:已提足折旧仍使用、提前报废的除外,更新改造停止折旧,大修理照提
方法:年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
调整:每年复核使用寿命、净残值和折旧方法,属会计估计变更
后续支出:符合条件的资本化(替换部分扣除账面价值),日常修理费用化(管理/销售费用)
处置与清查
处置:出售/交换计入“资产处置损益”,报废/毁损计入“营业外收支”
清查:盘盈通过“以前年度损益调整”,盘亏计入“营业外支出”
无形资产
确认与取得
确认条件:可辨认+经济利益很可能流入+成本能可靠计量
取得方式:外购(含专业服务费、融资性质按现值)、内部研发(研究阶段费用化,开发阶段符合条件资本化)、投资者投入(公允)
土地使用权:房地产企业出售计入存货,自用与建筑物分开核算,难以分配全部作为固定资产
摊销
范围:使用寿命有限的应摊销,不确定的不摊销
方法:直线法等,自可供使用当月起摊销,残值通常为零
调整:每年复核使用寿命和摊销方法
处置与报废:出售计入“资产处置损益”,报废计入“营业外支出”
资产减值
减值迹象:市价大幅下跌、技术陈旧、经济绩效低于预期等
减值测试:商誉、使用寿命不确定的无形资产、尚未使用的无形资产需每年测试
可收回金额:公允价值减处置费用与预计未来现金流量现值孰高
账务处理:计提减值损失计入当期损益,不得转回,处置时结转
持有待售资产
划分条件:可立即出售+出售极可能发生(1年内完成)
计量
初始计量:账面价值与公允价值减出售费用孰低
后续计量:不折旧摊销,减值可转回(除商誉外),不再满足条件时重新计量
会计处理:设置“持有待售资产”科目,处置时结转损益
关键考点总结
固定资产初始计量(外购、自建、融资性质)
无形资产研发支出资本化条件
资产减值测试范围及可收回金额确定
持有待售资产划分条件与计量规则