导图社区 cpa增值税思维导图
CPA增值税思维导图，内容详实、条理清晰、易于理解，无论是初学者还是准备参加考试的学生，这张脑图都将是你不可或缺的学习助手。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
增值税
一
征税范围与纳税义务人
征税范围一般规定
在境内有偿
销售或进口的货物
销售劳务
销售服务
交通运输服务
邮政服务
电信服务
建筑服务
金融服务
现代服务
生活服务
销售无形资产
销售不动产
征税范围特殊规定
特殊项目
征税范围特殊项目
财政补贴收入，与收入或者数量直接挂钩
经营罚没收入，未上交财政
单用途售卡方办理收付结算收的手续费、服务费等
航空公司已售票但未提供航空服务的逾期票证
不征增值税特殊项目
与收入或数量不直接挂钩的财政补贴收入
罚没收入或拍卖收入上交财政的
单用涂卡充值取得的预收资金
根据国家指令无常提供的铁路、航空运输服务
融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为
存款利息
保险赔付
住宅专项维修基金
资产重组中涉及的货物转让、不动产转让等行为
属于征税范围的特殊行为
视同销售行为
个人代销或交货物交付其他单位
销售代销货物
两个机构以上统一核算的纳税人
将自产或委托加工的货物用于非应税项目
将自产或委托加工的货物用于集福或个消
将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人
无偿提供服务或者转让不动产或无形资产
其他
混合销售行为
纳税义务人
一般纳税人与小规模纳税人
两者划分的具体标准
年应销售额在500万元以下的为小规模；范围是在连续不超过12个月或四个季度
资格条件：能设置账簿、准确提供资料
登记
15日为申报期限
税率与征收率
增值税税率
13%
纳税人销售或进口货物
纳税人提供加工、修理修配劳务
有形动产租赁
9%
粮食等农产品、食用植物油、鲜奶
不含麦芽、复合胶、人发、淀粉
不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油
自来水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
饲料、化肥、农药、农机、农膜
食用盐
基础电信服务
不动产租赁服务
转让土地使用权
6%
增值电信服务
销售无形资产（含转让补充耕地指标）
0%
纳税人出口货物
境内单位和个人跨境销售
其他零税政策
征收率
兼营行为的税率或征收率的选择
二
一般计税方法应纳税额的计算
销项税额的基本计算公式：当期应纳税额-当期销项税额-当期进项税额
一般销售方式下的销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用
价外费用：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、包装费等
特殊方式下的销售额
采取折扣方式销售
折扣销售（商业折扣）
价格的折扣需在金额栏体现，可按折扣后的余额计算销项税
销售折扣（现金折扣）
折扣额不得从销售中减除
销售折让
以旧换新销售
按新货同期价格确定销售额，不得减除旧货价格
金银首饰以销售方收到的不含增值税的价款征税
采取还本销售的方式销售
采取以物易物方式销售
双方以各自发出的应税销售行为核算并计算销项税额
包装物押金是否计入销售额
一年以内且未超合同期限的，单独核算的，不做销售处理
一年内但超过合同约定的，单独核算，做销售处理
一年以上一般做销售处理
酒类包装物押金，收到做销售处理（黄酒、啤酒除外）
直销的增值税处理
贷款服务的销售额
全部利息及利息性质的收入为销售额
直接收费金融服务的销售额
按差额确定的销售额
金融商品转让销售额
经纪代理服务的销售额
全部价款及价外费用扣除代付款。
融资租赁和融资性售后回租的销售额
其他应税服务差额计算的规定
航空运输企业的销售额
一般纳税人提供客运站服务
纳税人提供旅游服务
纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的
房地产开发企业中一般纳税人销售期间开发的房地产项目（选择简易计税的老项目除外）
按照差额确定销售额的扣除凭证
纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除的有关规定
发票丢失时可以依据契税凭证计算增值税应纳税额，16年4月30日前契税含增值税
视同发生应税销售行为的销售额
进项税额的确认和计算
准予从销项税额中抵扣的进项税额的一般情况
准予从小销项税额中抵扣的进项税额的特殊情况-计算抵扣
准予从销项税额中抵扣的进项税额的特殊情况-实耗核定抵扣
不得从销项税额中抵扣的及。进项税额
增值税一般纳税人应纳税额的计算
简易计税方法
简易计税方法的计算公式及基本运用
应纳税额=销售额*征收率
销售额=含税销售额/（1+征收率）
原法定征收率为3%，营改增后为5%
小规模纳税人销售货物提供服务、或一般纳税人发生特定的纳税行为适用
不能抵扣进项税
资产管理的增值税处理办法
暂适用简易计税，征收率3%
资产管理人包括银行、信托、公募基金、证券、期货公司、养老保险公司
银行理财产品等债券投资等适用简易计税，3%征收率，不可抵扣进项税
其他增值服务，如贷款、保险，按规定，一般纳税人适用6%税率，符合规定可抵扣进项税
进口环节增值税的征收
征税范围和纳税人
适用税率
与境内交易物品税率相同，不适用征收率
进口抗癌或进口罕见病药品适用3%税率
进口增值税的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格*税率
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（含货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。
出口与跨境业务的退免征
三
特定应税行为的增值税计征方法
纳税人转让不动产
一般纳税人转让不动产
来源：直接购买、接受捐赠、接受投资入股及抵债
简易计税：预缴税额=（取得的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）/（1+5%）*5% 应缴税额=（取得的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）/（1+5%）*5%-预交税额
选择试用或者应该适用一般计税方法的：预交税额=（取得的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）/（1+5%） 应纳税额=取得的全部价款和价外费用/（1+9%）*9%-进项税额-预缴税额
来源：自建
子主题
小规模纳税人转让其取得的不动产
个人转让其购买的住房
扣减价款的凭证要求
发票的开具
其他问题
纳税人跨县提供建筑服务
预缴税款
一般纳税人适用一般计税方法的：应预缴税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+9）*2%
一般纳税人适用简易计税方法的：应预缴税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）*3%
小规模纳税人：应预缴税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%)*3%
扣除凭证
纳税人提供不动产经营租赁服务
非住房不动产租赁
一般纳税人一般计税方法：应预缴税款=含税销售额/（1+9%）*3% 应纳税款=含税销售额/（1+9%）*9%-进项税额-预缴
一般纳税人在营改增前选择简易计税方法的：应预缴税款=含税销售额/（1+5%）*5% 应纳税款=含税销售额/（1+5%）-预缴
小规模纳税人简易计税：应预缴税款=含税销售额/（1+5%）*5% 应纳税款=含税销售额/（1+5%）*5%-预缴
其他个人：应纳税款=含税销售额/（1+5%）*5%
住房租赁不动产
一般纳税人一般计算方法：公式与非住房相同
一般纳税人选简易计税、小规模纳税人、个体户、其他个人选简易计税： 应预缴税款=含税销售额/（1+5%）*1.5%
房地产开发企业销售自行开发房地产项目
销售额确定
进项税额
纳税申报
发票开具
税收优惠
免税项目
农业生产者销售的自产农产品
避孕药品和用具
古旧图书
直接用于科学研究、试验和教学的进口仪器、设备
外国政府、国际组织和无偿援助的进口物资和设备
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
销售自己用过的物品
《营改增通知》及有关部门规定的税收优惠政策
下列项目免征
专项民生服务
符合规定的教育服务
特殊群体提供的应税服务
农业机耕、排灌、植物保护、病虫害防治、牲畜配种等
文化和科普类服务
纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询等
特殊运输相关的服务
以下利息收入
被撤销的金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券等财产清偿债物
保险公司开办的一年期以上人身保险取得的保费收入
下列金融商品转让收入
金融同业往来利息
增值税即征即退
扣减增值税规定
金融企业发放贷款：结息九十日内应收未收利息缴纳增值税
个人将外购住房对外销售
财政部、国家税务总局规定的其他部分征免税项目
增值税起征点的规定
其他有关减免税的规定
征收管理
纳税义务发生的时间
纳税期限
纳税地点
营改增汇总纳税管理办法
申报改革
增值税发票的使用及管理
增值税专用发票开具范围
新办纳税人首次申领增值税发票规定
增值税专用发票的基本规定
税务机关代开增值税专用发票管理
营改增后纳税人其他发票的使用
