导图社区 税法增值税
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增值税
定义:增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
纳税人:发生应税销售行为以及进口货物的单位和个人。
一般纳税人
小规模纳税人
征税范围
一般规定
1、销售或者进口货物
货物:指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
2、销售劳务
加工:受托加工货物
修理修配
3、销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
其他陆路运输服务
公路运输
缆车运输
索道运输
地铁运输
城市轻轨运输
水路运输服务
定义:通过江河湖川等天热、人工水道、海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
特殊情况
程租:特定出行收取的费用
期租:将配有操作人员的船舶出租给别人，按天收费
航空运输服务
定义:通过空中航线运送货物或者旅客的运输服务活动。
特别的
湿租:将配有的机组人员租给他人，按一定标准收取费用
航天运输服务按照航空运输服务缴纳增值税
管道运输服务
定义:指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动
特别情况:
无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税
自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税
邮政服务
电信服务
基础电信服务
提供语音通话服务以及出租出售宽带、波长等网络元素的业务活动
增值电信服务
提供短信和彩信服务、电子数据、和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动
建筑服务
工程服务
安装服务
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
金融服务
金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征增值税
贷款服务
定义:将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动
范围:各种占用、拆借资金取得的收入
金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）
信用卡透支利息收入
买入返售金融商品利息收入
融资融券收取的利息收入
融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入
以货币资金收取的固定利润或者保底利润
直接收取金融服务
保险服务
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
航空服务:航空地面服务和通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
租赁服务
融资租赁服务
经营租赁
将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按经营租赁缴纳增值税
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路过桥过闸费）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税
水路运输的光租服务、航空运输的干租服务，属于经营租赁
光租与期租相反（收取固定租赁费）
干租和湿租相反（收取固定租赁费）
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
如
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费收入
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务
生活服务
文化体育服务
一般的文化服务，体育服务
特别的:纳税人游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税
4、销售无形资产
5、销售不动产
特殊规定
1特殊项目
罚没物品不征增值税
航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税
纳税人取得的中央财政补贴不征收增值税
融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不征收增值税
药品生产企业销售自产创新药的销售额为收取的全部价款和价外费用，提供给患者后续免费相同的创新药不征收增值税
存款利息不征收增值税
房地产主管部门或者其指定机构，公积金管理中心，开发企业以及物业管理单位代收的住宅装修维修，专项维修资金，不征收增值税。
2特殊行为
将货物交付其他单位或者个人代销，视同销售
销售代销货物，视同销售
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，视同销售。但相关机构设在同一县市的除外
将自产或者委托加工的货物用于非应税项目，视同销售
将自产委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售
将自产委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户，视同销售
将自产委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，视同销售
将自产委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务无偿转让，无形资产或者不动产，视同销售。但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
3混合销售
定义:一项销售行为，如果既涉及货物又涉及服务，就为混合销售。
规定: 从事货物的生产，批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税 其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。
税率与征收率
税率
标准税率（13%）
销售货物，劳务，有形动产租赁服务或者进口货物。
环氧大豆油、氢化植物油、调制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉
9%的税率
销售交通运输，邮政，基础电信，建筑服务，不动产租赁，销售不动产，转让土地使用权
特别规定
粮食等农产品（玉米渣），食用植物油，食用盐。
自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，居民用煤炭制品。
图书（国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书），报纸，杂志，音像制品，电子出版物。
饲料，化肥，农药，农机（农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列），农膜。
干姜、姜黄
花椒油，橄榄油，核桃油，杏仁油，葡萄籽油，牡丹籽油。
巴氏杀菌乳，灭菌乳。
密集型烤房设备，频振式杀虫灯、自动虫情测报灯，黏虫板、卷帘机
动物骨粒
6%的税率
销售现代服务、无形资产、增值电信服务、金融服务、生活服务
纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
零税率
出口货物
国际运输服务
航天运输服务
征收率
一般规定（5%）
小规模纳税人销售不动产，小规模纳税人经营租赁其取得的不动产，不包括个人出租住房。
个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算，应纳税额。
一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁、不动产销售
房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目
其他个人销售其取得的不动产（不含自建，不含其购买的住房）
其他个人经营租赁，其取得的不动产（不含住房）
一般纳税人销售自己使用过的，属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。
除其他个人外的小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税
纳税人销售旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税，旧货不包括自己使用过的物品
一般纳税人生产销售和批发零售抗癌药品，可依照3%征收率计算缴纳增值税。
一般纳税人生产销售批发零售，罕见病药品可依照简易办法按3%征收率缴纳增值税。
兼营行为的税率选择
均从高原则
计税方法
税收优惠
征收管理
