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这是一篇关于穿透式监管背景下企业五大遗留问题补救与合规处理的思维导图，主要内容包括：穿透式监管引发遗留问题大爆发，两套账风险与解决思路，无票支出风险与解决思路，库存风险与解决思路，往来混乱风险与解决思路，未分配利润消化与解决思路。
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穿透式监管背景下 企业五大遗留问题补救与合规处理
一、 穿透式监管引发遗留问题大爆发
1. 大数据穿透 【2025金税四期全面落地，七类数据全面打通】
（1） 财务数据
（2） 个人数据
2018年个人所得税APP
（3） 税务申报数据
（4） 银行数据
2020年涉税银行账户查询平台
涉案账户
严格审批
（5） 境外数据
针对高净值人群
（6） 政府数据
社保
不动产
工商数据
（7） 经营数据
线上数据透明
2. 实控人穿透 找到最终幕后老板
实际控制人
限制出境
欠税方
法定代表人
实控人
主要负责人
重大涉税案件
受益所有人
关联方
股权有没有超过25%，超过就是关联方和受益所有人
3. 历史风险穿透
（1） 追究期
1||| 税务机关过错3年
2||| 自己财务非故意5年
3||| 主观恶意，无限期追究
（2） 国税总局联合八部委建立打击涉税违法犯罪常态化机制
（3） 2024年，税务部门共对2722户加油站开展检查，累计查补补收入57.89亿元； 对169名网络主播开展检查，累计查补收入8.99亿； 2025年司马南/曲曲大女人
（4） 2024年，全国税务稽查检查涉嫌虚开骗税企业6.18万户，认定对外及接受虚开增值税发票等619.08万份，挽回出口退税损失145.33亿元。在打击违法犯罪的 同时，对从事恶意税收筹划的涉税中介一并检查，去年共检查涉税中介344户；
（5） 2025年3月发布通告提醒关注境外收入交税
4. 穿透式监管
税收征管法重大修改
要求互联网平台提供经营者和从业者全部数据
向公司提供银行账户个人协助逃税面临处罚
欠税人员和重大案件涉案人员将被限制出境
关联交易范围扩大，公司与个人均纳入其中
规范核定征收，即将制定全国统一核定规则
二、 两套账风险与解决思路
1. 两套账为什么会产生？
（1） 隐瞒收入形成两套账
哪些行业还在隐瞒收入？
（2） 成本费用无票形成两套账
哪些成本费用无票？
2. 两套账风险在哪里？
（1） 税务机关检查和补税处罚的风险
（2） 刑事风险
逃税罪
5万元
逃避缴纳税款占到应纳税额10%以上
受到2次处罚依然再犯
（3） 内部管理混乱风险
3. 两套账通常会在哪里露出马脚？
个人资金账户收款与资金回流
真实的进销存系统
往来账务处理（预收与其他应付）
增值税进销项的匹配度失衡
公司库存虚增
4. 两套账并还是不并？
继续维持什么时候会暴雷？
过两年注销了行不行？
这样的公司能不能注销？
注销了会不会继续追究税的责任？
5. 两套账如何并账
观念上的准备
老板怎么想
财务怎么看
税务怎么做
技术上的准备
做好真实成本费用及税负测算
分析两套账差异科目及差异原因
设计合并方案
隐瞒收入如何并
无票支出如何并
时间周期如何定
三、 无票支出风险与解决思路
1. 佣金回扣
佣金
合法
和谁签协议？
自然人
增值税1%
所得税（并入劳务报酬）3~45%，预扣20~40%
个体户
所得税：核定
有限公司
增值税6%或1%
所得税25%或5%
是否需要资质？
个人（不需要）
企业（需要：在经营范围）
能否现金支付？
如何证明业务真实？
联络记录、沟通痕迹
关注5%税前扣除比例限额（医美行业佣金案例）
佣金和其他咨询服务费的区别
正常签署合同
公账支付
可以取得发票
回扣
不合法
个人：3万，立案
单位：20万，立案
不能签署合同
只能提现
无法取得发票
市场推广工作究竟做了什么？
客户拜访：拜访记录
市场调研：调研报告
数据统计：统计报表
售后服务：服务记录，三方签字
策划活动：活动证据
2. 利息支出
（1） 银行收取利息未提供发票怎么办？
问银行要
（2） A公司向B公司借款1000万，年化利率10%，能否开具发票给B公司？
可以，进项不能抵扣
（3） 张总向自己参股的公司借款300万，年化利率12%，能否开具发票给公司？
可以，张总交1%增值税，20%个税。
（4） 银行向刘总借款300万，刘总转借给公司使用，请问银行利息票据是否可以在公司入账？
不行，刘总再给公司开票
（5） 银行借款给A公司，A公司转借给B公司，请问银行利息票据是否可以入账？
可以，进项不能抵扣。
（6） 王总公司民间借贷融资500万，月息1分5，对方拒绝提供发票，请问王总利息如何支付和入账？
利息提供后，个税代扣代缴问题，处罚是税款的0.5~3倍。
3. 个人劳务支出
（1） 个人劳务支出情况
1||| 公司召开评审会，支付评审专家每人1万元评审费
劳务报酬
2||| 公司装修零活找来三名装修师傅，共支付3万元装修费
建筑服务，经营所得
3||| 公司请行业专家来公司讲课，支付讲课费5万元
4||| 李老师担任某公司董事，公司向我支付董事费每年20万
有合同
工资薪金
没有合同
5||| 王总介绍A公司收购B公司一块土地，获取5%佣金1500万元
6||| 某网红为工厂带货获取带货费100万元
7||| 以上哪一个属于劳务报酬？
1%增值税
个税预扣20~40%，并入综合所得3~45%
（2） 个人劳务支出是否需要取得发票？
一定要取得发票
（3） 公司是否代扣代缴个税？
（4） 能否设立个体户通过核定征收开票？
必须是真实的
（5） 演员、网红不可以使用个体户
四、 库存风险与解决思路
1. 库存问题三大表现
（1） 账面库存高于实际库存
A公司为生产企业，账面库存1000万，实际库房库存300万，请问是什么原因造成？
虚开发票造成虚假库存（虚开如何暴雷？）
对方公司出事查到你
自己公司出问题
购进与经营明显不符的货物
购进过程没有【物流】发票及物流单据
购进后没有入库单
购进后支付款项最终【回流】到老板账户
虚开类型
1||| 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而开具增值税专用发票
2||| 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但开具数量或者金额不实的增值税专用发票
3||| 进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票
虚开方向
1||| 自己为自己开具，如农产品收购发票
2||| 自己为别人开具，指向下游虚开
3||| 让别人为自己开具，指取得虚开增值税专用发票
4||| 介绍他人虚开
哪些是虚开发票
1||| 本月进项不足，尚未供货前提下我公司要求供应商预开发票抵扣进项
提前开具发票
2||| 经销商要求公司将发票直接开给他的客户
不可以，除非直接和客户签合同，打款
3||| 年末发奖金老板允许销售人员以发票冲抵奖金
虚开
4||| 买东西没票办事人员找票来抵
5||| 自己设立个体户年末给公司开具咨询费30万
关键在于业务真实性证据链是否完善？是否有业务证据？
6||| 供应商失联，税务机关认定开给我公司发票涉嫌虚开，要求进项转出
是否有物流？入库？出库？等相关证据链
隐瞒收入造成虚假库存
进销存系统和库存记录数据的混乱
物流单据和物流费用的混乱
收款账户的混乱
公司库存累计增加无法消化引发的税收推送风险
注销怎么清理库存
货物损毁
滞销品
过期产品
正常商品
注销企业库存如何解决？哪一些必须解决？
1||| 库存500万，但库房已经没有东西了
税务局要求做销售处理（公允价值），交税
2||| 应收账款260万，但财务也不知道为什么收不回来
3||| 应付账款400万，期限超过三年，财务不知道为什么付不出去（必须处理）
4||| 欠老板款150万
5||| 老板娘欠公司300万（认定为分红）
（2） 账面库存低于实际库存？
1||| 取得虚开发票
2||| 隐瞒收入
3||| 超量结转成本
还原，补税。
采购平台公司
4||| 有购进货物未取得发票
（3） 库存数字混乱
混乱库存的内部管理风险
某医疗企业制造库存包含原材料、在产品和产成品三个部分，其中在产品数据始终难以统计，无人监管；
某商贸公司以销售特色食品为主，库房平均大约有2000万货物周转，一直以来库房货物明细都同财务数据对不上。
库存管理是制造业和商贸公司内部管理的关键，库房乱则管理必乱，想要规范管理，就请先从解决库存管理开始。
五、 往来混乱风险与解决思路
1. 老板和公司往来
老板给公司打钱
实收资本注入
借钱给公司
还钱给公司
问题
优先实收资本还是优先借款？
优先借款，因为更灵活。借款可以转为实收资本。
借钱给公司收不收利息？
收，1%增值税，20%个税
不收也可以
公司还不了有没有问题？
公司给老板打钱
给老板还钱
借钱给老板
老板报销费用
公事
私事
个人消费（强行报销个人消费视为分红）
给老板发工资
老板分红
老板减资
虚减
实收减
有利润
必须交税
没利润
公司注销
2. 付不出去的应付款项
A公司账上有一笔B公司的应付账款一直未能支付，如何消除？
纠纷
有人代付
别的公司
老板个人
冲抵
暂估
消掉
直接支付
转账
汇票
现金
债务重组
老板代付
第三方重组（债务重组协议）
冲回
转入营业外收入
3. 收不回来的应收款项
A公司账上有一笔C公司的应收账款一直未能支付，如何消除？
注销
重组
老板
第三方
支付
损失
4. 难以消减的关联方往来
A公司和五个关联公司之间有大量往来款项难以消除，怎么办？
5. 往来清理的两大关键
（1） 关注资金流背后的业务和原因，区分不同情况处理
（2） 重新搭建顶层架构，设置资金池，避免单边挂账
六、 未分配利润消化与解决思路
1. 自然人股东
分红就有20%个税
2. 未分配利润沉淀的三大后遗症
引发税务机关关注
强行借款
老板娘
员工
可疑的发票
灵活用工平台
个人代开
股权转让产生障碍
税务：股权的公允价值
未分配利润
特殊资产
市场比价（估值）
公司注销难以落地
未分配利润（交税）
3. 如何消化未分配利润
（1） 正常分红
自然人股东
20%个人所得税
控股公司
免征企业所得税
警惕不公允分红
（2） 转实收资本
交税
（3） 老板费用报销
1||| 购买奔驰车一辆100万
2||| 购买茅台酒10万
3||| 报销餐费15万
4||| 购买三折叠手机十台
送礼（有个税风险）
办公手机（勉强可以）
5||| 购买LV包，劳力士手表
用途是什么？
送人（招待费，20%个税）
6||| 报销孩子国际学校学费30万
7||| 报销夜总会支出50万
合理性问题，公司做什么业务？
（4） 增加成本费用
找供应商多开票
虚开发票
设立个体户给公司开装修发票
多次装修的实际证据是否有？
过程证据
成果证据
通过灵活用工平台给公司开票
证据
多找几个人在公司发工资
合同、任职、个税、社保（同时满足就可以）
找加油站多开点油费发票
2024年查了2700多家都是虚开发票
（5） 强行借走
老板个人借
老板娘个人借
员工大额借款
第三方借款
（6） 对外投资
A公司有未分配利润1000万，老板计划把1000万投资出去设立新公司，请问是否可以消化这部分利润。
（7） 损失
公司应收账款收不回来
公司给人担保产生损失
老板朋友借款不还
与公司经营无关损失
库房被盗
投资新公司亏损注销
4. 未分配利润终极解决思路
（1） 只要分给个人就必须交税
（2） 你需要思考什么时候分给个人，什么时候其实可以不用分
（3） 经营公司一定不要留存大量利润，保持轻和灵活
（4） 通过顶层架构，设置利润提取通道，设置老板和公司两层资金池，同时有效隔离风险
