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2025中级经济师经济基础知识第五部分会计

这是一篇关于2025年中级经济师经济基础知识的第五部分-会计的思维导图，主要内容包括：二十八章会计概率，二十九章会计循环，三十章会计报表，三十一章财务报表分析，三十二章政府会计。

编辑于2025-08-22 08:59:02

会计
中级经济师

菁菁

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第五部分会计

二十八章会计概率

一、基本概念

1. 概念

以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，对单位的全部资金运动进行核算和监督的一种经济管理活动

两大分支

财务会计

满足外部会计信息使用者满足企业内部管理人员的信

以会计准则为依据

管理会计

满足企业内部管理人员的信息需要

不以会计准则为依据

包括

（1）预测分析

（2）决策分析

（3）全面预算

（4）成本控制

（5）责任会计

2. 基本职能

（1）核算

最基本职能

特点

完整性

连续性

系统性

（2）监督

包括

事前监督

事中监督

事后监督

现代会计的职能还包括

预测、决策、评价

3. 对象

（1）资金的投入

资金运动的起点

资金的投入

（1）企业所有者投入的资金（企业所有者权益）

（2）债权人投入的资金（企业的负债）

投入企业的资金

（1）流动资产（如货币资金、原材料等）

（2）非流动资产（如厂房、机器设备等）

（2）资金的循环与周转

供应、成产、销售

货币资金

储备资金

生产资金

成品资金

货币资金

（3）资金的退出

1||| 缴纳税金

2||| 偿还债务

3||| 向投资者分配股利和利润

4. 会计核算的具体内容

凡是特定主体能够以货币表现的经济活动

经济业务（经济交易）

与其他单位（外）

经济事项

单位内部

核算内容

（1）资产的增减和使用

①款项：货币资金

现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款

②有价证券

国库券、股票、企业债券等

（2）负债的增减

（3）净资产（所有者权益）的增减

（4）收入、支出、费用、成本的增减

（5）财务成果的计算和处理

（6）需要办理会计手续、进行会计核算的其他经济业务

二、会计目标

会计工作预期达到的最终结果

会计信息的内容

1.有关企业财务状况的信息，通过资产负债表来反映

2.有关企业经营成果的信息，通过利润表来反映

3.有关企业现金流量的信息，通过现金流量表来反映

主要使用者

（1）企业内部管理人员

（2）外部利益关系人

①投资者

②债权人

③政府及其有关部门

④社会公众

⑤其他使用者

三、会计要素

反映企业财务状况

1）资产

特征

①必须是企业拥有或者控制的资源

②必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益

确认条件

①与该资源有关的经济利益很可能流入企业

②该资源的成本或者价值能够可靠地计量

分类

（1）流动资产

货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

预付款项

其他应收款

存货

（2）非流动资产

长期股权投资

固定资产

在建工程

无形资产

开发支出

2）负债

特征

①只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成，且必须于未来某一特定时期予以清偿的现时义务

②负债必须有其可用货币额反映的价值量，不能用货币量计量的不能作为负债

③必须是现行条件下已承担的预期都会造成经济利益流出的现时义务

确认条件

①与该义务有关的经济利益很可能流出企业

②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

分类

（1）流动负债

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款

应付职工工资

应交税费

其他应付款

（2）非流动负债

长期借款、应付债券

3）所有者权益

来源

①企业投资人投入的资本

②直接计入所有者权益的利得和损失

利得是指由企业非日常活动形成的、与所有者投入资本无关的、会引起所有者权益增加的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的流出。

③留存收益

具体项目

①实收资本（或股本）

②资本公积

③盈余公积

④未分配利润

反映企业生产经营成果

4）收入

企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

5）费用

制造成本和期间费用

6）利润

四、会计要素确认和计量基本原则

1）权责发生制原则

2）配比原则

（1）按逻辑因果关系进行直接配比：如主营业务收入与直接成本相配比

（2）按时间配比：如将一定时期的收入与同期的成本费用相配比

3）历史成本原则

前提

币值稳定

优点

1）取得比较容易、比较客观；

2）有原始凭证作证明，便于查证；

3）防止企业随意更改；

4）会计核算手续简化，不必经常调整账目。

4）划分收益性支出与资本性支出原则

五、会计基本前提

1. 会计主体

会计确认、计量和报告的空间范围

2. 持续经营

只有在持续经营的前提下，企业的资产和负债才区分为流动和长期的

3. 会计分期

明确了会计期间的前提，才产生了当期和以前期间、以后期间的差别，才产生了收付实现制和权责发生制，才能正确贯彻配比原则

4. 货币计量

企业会计应当以货币计量，以人民币为记账本位币。

六、会计信息质量要求

1. 可靠性

真实性

客观性

2. 相关性

有用性

3. 清晰性

可理解性

4. 可比性

横向比较

纵向比较

5. 实质重于形式

融资租赁

经济实质上企业拥有资产的实际控制权

6. 重要性

区别重要程度采用不同的核算方式，从项目的性质和金额大小两方面判断重要性

7. 谨慎性

稳健性

存货在物价上涨时期的计价采用后进先出法

采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

对应收账款计提坏账准备

固定资产采用加速折旧法

8. 及时性

七、会计法规

会计法

我国现行的会计法规以《会计法》为核心，以会计准则、财务规则和会计制度为主要内容

会计准则

《企业会计准则》

《事业单位会计准则》

《政府会计准则》

财务规则

《行政单位财务规则》

《事业单位财务规则》

会计制度

1.《企业会计制度》

2.《政府会计制度》

1||| 总说明

2||| 会计科目名称和编号

3||| 会计科目使用说明

4||| 报表格式

5||| 报表编制说明

二十九章会计循环

一、会计确认

三个问题

是否需要确认→何时确认→确认为哪个要素

标准

1.被确认的项目是通过经济业务活动所产生的，其交易性质符合会计要素的要求；

2.与该项目有关的未来经济利益流入或流出企业的不确定性能明确地评估；

3.该项目应有可以计量的属性，并能可靠地进行计量。

二、会计计量

地位

会计的核心问题

构成

计量单位

货币量度

部分实物量度

计量属性

历史成本

重置成本

可变现净值

现值

公允价值

三、会计记录

概念

通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告积累数据的过程

方法

1.设置账户

2.复式记账

（1）借贷记账法

记账规则：有借必有贷，借贷必相等

试算平衡

发生额试算平衡法

余额试算平衡法

（2）收付记账法

（3）增减记账法

3.填制和审核凭证

填制和审核会计凭证是会计工作的开始

分类

①原始凭证：经济业务发生时取得或填制的，证明业务发生或完成情况

②记账凭证：根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制，作为登记账簿的直接依据。

4.登记账簿

会计工作得以开展的基础环节

序时账簿、分类账簿和备查账簿

对账工作至少每年进行一次

账务处理程序（会计核算组织程序）

基本模式

·原始凭证

·记账凭证

·会计账簿

·会计报表

主要账务处理程序

①记账凭证账务处理程序

优点

简单明了，易于理解，较详细地反映经济业务

缺点

登记总分类账的工作量较大

适用范围

规模较小、经济业务较少的单位

②汇总记账凭证账务处理程序

优点

减轻了登记总账的工作量，便于了解账户之间的对应关系

缺点

不利于会计分工，当转账凭证较多时，工作量大

适用范围

规模较大、经济业务较多的单位

③科目汇总表账务处理程序

优点

减轻了登记总账的工作量，并可做到试算平衡

缺点

不能反映账户对应关系，不利于查对账目

适用范围

经济业务较多的单位

④多栏式日记账账务处理程序

优点

可减少登记总分类账的工作量

缺点

若经济业务多，会造成日记账栏目过多、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记

适用范围

规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位

⑤日记总账账务处理程序

优点

简单易行

缺点

所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅

适用范围

经济业务量少，使用会计科目也较少的单位

四、财务会计报告

1. 会计报表所反映的经济内容

（1）反映财务状况的报表（资产负债表）

（2）反映经营成果的报表（利润表）

（3）反映现金流量的报表（现金流量表）

2. 会计报表报送对象

（1）对外会计报表：种类、格式和编制方法由财政部统一规定

（2）对内会计报表：根据企业内部需要自行规定、自行设计

3. 会计报表编报主体

（1）个别会计报表

（2）合并会计报表

4. 会计报表编制的时间范围

（1）年度会计报表

（2）季度会计报表

（3）月份会计报表

三十章会计报表

一、会计报表

概念

以日常账簿资料为主要依据编制，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述

会计报表是会计核算环节的最后环节，也是会计循环过程的终点，是会计核算的最终成果

是企业对外提供信息的主要形式

应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注

目标

反映企业管理层受托责任的履行情况，为会计报表使用者作出经济决策提供帮助

编制要求

编制会计报表前应当依法对会计账簿记录

当符合会计法和国家统一会计制度

真实可靠（保障会计报表质量的重要环节）全面完整编报及时便于理解

编制前准备工作

1. 全面财产清查、核实债务

将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告

2. 检查会计事项的处理结果

二、资产负债表

概念

某一特定日期（时点）

资产=负债+所有者权益

所拥有或控制的经济资源（资产）所承担的现时义务（负债）所有者对净资产的要求权（所有者权益）

静态财务状况

作用

1. 企业所拥有和控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息

2. 反映企业资金的来源渠道和构成情况的信息

3. 了解企业偿债能力的情况和财务状况的

格式

账户式（左右排列）

我国采用

左方

企业全部资产的分布及其形态，反映企业可以用于偿还债务的资产；

右方

企业的负债和所有者权益各项目，反映企业需要清偿的债务和不需要清偿的权益，即反映全部负债与所有者权益的内容和构成情况

以余额填报

报告式（上下排列）

内容

1. 资产类项目按流动性（变现能力）

流动性强的在前，流动性差的在后，按流动资产和非流动资产分项列示

分类

流动资产

1||| 货币资金

2||| 应收票据及应收账款

3||| 预付款项

4||| 其他应收款

5||| 存货

6||| 待摊费用

非流动资产

1||| 长期股权投资

2||| 固定资产

3||| 在建工程

4||| 其他非流动资产

2. 负债类项目按到期日的远近进行排列

先到期的排在前面，后到期的排在后面；按流动负债和非流动性负债分项列示，

分类

流动负债

1||| 短期借款

2||| 应付票据及应付账款

3||| 预收账款

4||| 应付职工薪酬

5||| 应交税费

6||| 应付股利

7||| 其他应付款

8||| 持有待售负债

9||| 一年内到期的非流动负债

非流动负债

1||| 长期借款

2||| 应付债券

3||| 长期应付款

4||| 其他非流动负债

3. 所有者权益

排序

1||| 实收资本

2||| 资本公积

3||| 盈余公积

4||| 未分配利润

编制方法

年初余额根据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列

期末余额

直接填列

短期借款、应付职工薪酬、应交税费（负债）实收资本、资本公积、盈余公积（所有者权益）

实收短期应交付的两只公积

分析计算填列

根据若干总账科目期末余额分析计算填列

货币资金、未分配利润

“货币资金”根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。

固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、其他应收款、持有待售资产

都是资产要减值、折旧

根据明细账期末余额分析计算填列

预收款项：根据应收账款和预收账款所属明细账贷方余额之和填列。其他应付款：根据其他应收款和其他应付款所属明细账贷方余额填列。

根据总账科目和明细科目余额

长期借款、其他非流动负债

三、利润表

在一定会计期间（时期）

动态经营成果

收入－费用＝利润

作用

（1）了解企业利润的形成情况，分析考核企业经营目标及利润指标的完成情况，分析企业利润增减变动情况及原因。（2）评价企业经济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和能力。

格式

单步式多步式-我国

以发生额记录

内容

（1）营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用-研发费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益

（2）利润总额= 营业利润（亏损以“-”号填列）+ 营业外收入–营业外支出；

（3）净利润= 利润总额（亏损以“-”号填列） - 所得税费用

不影响营业利润的项目：营业外收入；营业外支出；所得税费用

四、现金流量表

有关现金和现金等价物的流入和流出的报表

现金

库存现金、可随时支付的存款及其他货币资金

现金等价物

3 个月以内到期的债券投资

风险小、期限短、流动性强、易于转换为已知金额

现金流量

不影响现金流量

从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资购买3个月内到期的债券

影响现金流量

用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资

影响因素

经营活动

销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款、支付的差旅费、业务招待费用支出、支付的保险费

投资活动

取得和收回投资、股利（有价证券、子公司）、购买和处置固定资产、购买和处置无形资产

筹资活动

发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券

作用

提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息。

预测企业未来现金流量，分析企业未来获取现金的能力，

企业的偿债能力和支付能力。

分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业整体财务状况作出客观评价。

格式

正表（报告式）年度报表

经营活动

①销售商品、提供劳务收到的现金 ②收到的税费返还 ③购买商品、接受劳务支付的现金 ④支付给职工以及为职工支付的现金 ⑤支付的各项税费

本期销售本期收现+前期销售本期收现-销售退回

投资活动

筹资活动

汇率变动的影响

现金及现金等价物净增加额

补充资料

1、将净利润调节为经营活动的现金流量

需调整项目

（1）没有实际支付现金的费用；（2）没有实际收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。

我国企业按直接法编制现金流量正表-本期营业收入为起点按间接法编制补充资料-以本期净利润为起点

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动

3、现金及现金等价物的净增加情况

五、报表附注

1.财务报表的编制基础 2.遵循《企业会计准则》的声明 3.重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据 4.重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利总额 7.在与财务报表一起公布的其他信息未作披露，企业还应在附注中披露企业的基本情况。 8.或有事项、承诺事项

三十一章财务报表分析

意义和内容

偿债能力

企业权益的结构、评价企业归还债务的能力，估量企业对债务资金的利用程度。是企业财务目标实现的稳健保证。

营运能力

分析企业资产的分布情况和周转使用情况估量企业对资产的利用效率，是企业财务目标实现的物质基础。

盈利能力

发展能力

基本方法

比率分析法

2025中级经济师 经济基础知识 第五部分 会计

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