定期检查

这是一篇关于定期检查的思维导图，主要内容包括：对卷烟、雪茄烟生产企业的定期检查，对烟叶种植收购调拨企业的定期检查，对烟叶复烤加工企业的定期检查。

定期检查

• 对卷烟、雪茄烟生产企业的定期检查
  • 对原辅材料管理的检查
    • 需要收集的内控制度
      • 企业原辅材料购进合同管理制度
      • 领用制度
      • 仓储制度
      • 委托加工制度
      • 操作规程等
    • 涉及企业的有关部门
      • 原料部
      • 物资部
      • 原料库
      • 辅料库
      • 财务部
    • 1.原辅材料进耗存平衡情况
      • (1)需要收集的材料
        • 原辅材料库仓储管理台账
        • 原辅材料购进、使用、库存报表
        • 生产车间原辅材料领料单及报表等
      • (2)检查方法
        • 数据分析对比方法的运用
          • 逻辑关系：期初库存量+入库量-出库量=期末库存量
          • 从原辅材料仓储管理台账、生产车间原辅材料领料(投料)单及原辅材料仓储报表采集相关数据
          • 如上述平衡关系不成立的，进一步调查核实是否存在原辅材料管理不规范的问题
    • 2.原辅材料购进环节的检查
      • (1)需要收集的材料
        • 1)烟叶方面
          • 某农业年度
            • 分产地、分等级网上交易购销合同汇总报表
            • 以及调整、增补、解除合同的手续
          • 分产地购进烟叶的
            • 调拨单、磅码单
            • 质检单、准运证等原始凭证
          • 实际购进情况汇总表(含进口烟叶)
          • 分产地、年度购进烟叶结算清单(含未进行财务结算部分)及结算的有关原始凭证
        • 2)辅料方面
          • 卷烟纸、烟用丝束、滤嘴棒采购合同
          • 实际到货台账(供应商、品种、数量、到货时间)
          • 接收的烟草专卖品准运证
          • 辅料收发存报表等
      • (2)检查方法
        • 一般采用数据对比分析的方式检查购进合同签订和执行情况
        • 对购进单位的资质和货款结算采用实地检查的方式
        • 在原辅材料购进环节
          • 数据分析的主要目的是原辅材料购进合同签订及执行情况
          • 原辅材料购进一般有以下环节：合同签订→发货→入库→到货确认
            • 抓住这几个环节的关键数据进行对比分析
              • 就可以了解企业是否存在无合同
              • 超合同购进原辅材料的情况
            • 统计对比分析相关数据
              • 逻辑关系：合同签订量≥实际入库量=准运证开具量=到货确认量=财务结 算量
              • 这一环节常见异常情况有
                • 实际入库量>合同签订量。需要进一步核实是否存在无合同、超合同购进的问题
                • 到货确认量>实际入库量。需要进一步核实是否存在虚假确认的问题
            • 另外，检查组还应开展实地检查
              • 从财务角度审查
                • 原辅材料购进单位是否是行业内具有经营资格的单位
                • 是否存在非烟叶专用资金账户结算烟叶、现金结算等违规结算行为
              • 实地检查
                • 原辅材料相关的购进手续是否齐全
                • 到货确认的品种、数量、规格是否与实际到货的品种、数量、规格相符
    • 3.对烟叶、烟用丝束委托加工环节的检查
      • (1)需要收集的材料
        • 加工合同汇总表
          • 各加工单位出具的详细、完整的加工批次报表
          • 成品回调及准运证开具情况汇总表
          • 加工费结算清单及原始凭证等
      • (2)检查方法
        • 一般采用数据对比分析的方式对加工合同的签订和执行情况进行检查
        • 对加工单位的资质和加工费结算采用实地检查的方式
        • 在烟叶、烟用丝束委托加工环节
          • 数据分析的主要目的是了解烟叶、烟用丝束委托加工合同签订及执行情况
          • 烟叶、烟用丝束委托加工一般有以下环节
            • 合同签订→原料交接→加工→成品返回→入库
            • 对这几个环节的关键数据进行比对分析
            • 就可以了解企业是否存在无合同、超合同加工烟叶、烟用丝束的情况
        • 烟叶、烟用丝束委托加工情况可借助委托加工情况表进行对比分析
          • 烟叶、烟用丝束加工合同签订量从交易系统采集
          • 烟叶、烟用丝束实际加工量取加工单位提供的加工批次报表中的实际投料量
          • 成品总量包含已返回成品量加上加工企业库存未返回量
        • 从加工费结算角度倒推加工量
          • 是从成品加工费结算的角度计算出成品总量
          • 再倒推实际加工量
        • 这一环节常见异常情况有
          • 1)实际加工量>合同签订量
            • 需要进一步核实是否存在无合同、超合同委托加工烟草专卖品的问题
          • 2)成品总量与合同签订量之间的比例超出了正常值
            • 复烤加工烟叶，正常的成品率应在95%以下
            • 如果超过正常的成品率，需要进一步核实是否存在无合同、超合同委托加工烟草专卖品的问题
        • 另外，还要调取委托加工合同
          • 实地检查受托加工单位是否是取得烟草专卖品生产企业许可证的加工单位
          • 如受托加工单位不具备加工资质要作为委托无证单位加工烟草专卖品的问题提出
  • 对卷烟销售环节的检查
    • 1.需要收集的材料
      • (1)内控制度
        • 卷烟销售合同管理制度
        • 卷烟成品库管理制度
        • 卷烟准运证管理制度等
      • (2)经营资料
        • 卷烟购销合同、企业综合部门卷烟销售报表及明细账
        • 成品库卷烟出库汇总表、财务部门卷烟货款结算情况
        • 卷烟发出准运证开具情况等
    • 2.涉及的部门
      • 涉及的部门包括生产企业营销中心
      • 仓储部门等
    • 3.检查方法
      • 一般采用数据对比分析的方式检查销售合同的执行情况
      • 另外对销售渠道和结算方式进行实地检查
      • 在销售环节
        • 数据分析的主要目的
          • 是了解合同执行情况
          • 扫码出库情况
          • 准运证开具情况
        • 卷烟销售都要
          • 经历合同签订→扫码出库→开具准运证→运输→到货确认这样一个完整的流程
            • 销售合同签订数量可以通过交易系统采集，也可以让营销部门提供
            • 实际销售数量指销售开票数量，从销售部门采集
            • 并与成品库销售出库数量(出库总量扣除企业自用领取数量、移库数量)、销售出库扫码数量、准运证开具数量等相互印证
            • 在理论上，以上数据应相互平衡
          • 抓住这几个环节的关键数据进行比对分析
          • 就可以了解企业是否有违规销售卷烟、雪茄烟的情况
          • 有无违反扫码规定的情况
        • 对销售环节进行数据分析
          • 首先是将一定时期内的销售合同签订数量与实际销售数量进行对比
          • 然后再将有平衡关系的成品库销售出库数量、销售出库扫码数量、准运证开具数量等数据进行对比
          • 平衡关系：合同签订数量≥实际销售数量=成品库销售出库数量=销售出库扫码 数量=准运证开具数量
        • 这一环节常见的异常情况有
          • (1)实际销售数量>合同签订数量：需要进一步核实是否存在无合同、超合同销售的问题
          • (2)成品库销售出库数量>销售出库扫码数量：需要进一步核实是否存在无码出库的问题。
          • (3)成品库销售出库数量≠准运证开具数量：需要进一步核实是否存在无证运输烟草专卖品的问题。
        • 对发现的异常情况，要启动调查核实程序开展调查核实，查明原因
        • 要从财务渠道实地检查卷烟货款的结算情况
          • 是否存在现金支付货款情形
          • 检查卷烟销售的对象
            • 是否都是行业内取得烟草专卖批发企业许可证的单位
            • 有无直接向行业外单位或个人销售卷烟的情形
• 对烟叶种植收购调拨企业的定期检查
  • 对烟叶生产环节的检查
    • 1.需要收集的材料
      • (1)内控制度
        • 烟叶种植收购合同管理办法
        • 烟种(烟苗)管理办法
        • 烟用物资管理办法
        • 烟叶种植收购合同调整办法等
      • (2)经营资料
        • 烟叶生产收购计划(含各级分解计划和调整、补充计划)
        • 烟叶种植收购合同签订及审核签章信息
        • 烟种(烟苗)的发放、使用、回收(销毁)信息等
    • 2.涉及的部门
      • 烟叶生产部门
      • 烟叶站
    • 3.检查方法
      • (1)数据对比分析方法的运用
        • 通过对烟叶生产环节的数据进行对比分析
          • 主要从多角度核实烟叶生产计划的落实情况
          • 检查是否存在超计划收购量、超计划面积发展烟叶生产的行为
        • 统计对比相关数据
          • “烟叶计划收购量”“烟叶计划种植面积”从上级部门下达的烟叶生产计划文件中采集
          • “烟叶种植收购合同签订量”“烟叶种植收购合同签订面积”从烟叶合同管理系统 上采集，并和实际签订发放的烟叶合同数量对照
          • “从烟种(烟苗)发放倒推种植面积”是指统计烟种(烟苗)实际发放数量，将实际发放数量除以每亩发放标准，得出倒推的种植面积
          • 如果“从烟种(烟苗)发放倒推种植面积”或“烟叶种植收购合同签订积”>“烟叶计划种植面积”,“烟叶种植收购合同签订量”>“烟叶计划收购量”,则需要进一步核实是否存在超计划发展烟叶的问题。
      • (2)实地检查方法的运用
        • 1)合同签订
          • 对合同签订，主要检查烟叶站点烟叶计划的落实情况和烟叶合同签订情况
            • 从检查烟农种烟申请开始
            • 检查烟农信息档案，以及烟叶合同的签订情况
            • 并从该户烟农领取烟种(烟苗)数量进行印证
              • 判断烟叶种植收购合同的签订是否真实，约定的面积、亩产是否与实际相符
              • 是否有超计划发展烟叶的行为
              • 合同签订是否符合公开、公正、自愿的原则；合同调整是否规范
            • 如果定期检查时，正值烟叶合同签订期
              • 还可以有针对性地进行电话或实地询问烟农
              • 了解烟叶种植收购合同签订情况
        • 2)烟叶移栽
          • 《工作规范》规定
            • 在烟叶移栽完毕后一个月内
            • 省级局要锁定烟叶种植收购合同
            • 组织相关市、县级局
            • 对计划分解、合同签订、烟种购进使用库存、育苗移栽等情况进行全面检查
          • 重点检查合同的签订和烟叶大田移栽情况
            • 走访烟农与实地抽查相结合
            • 要有一定的抽查面，抽查对象随机确定
            • 查处超计划种植、合同签订不规范、虚假合同、只签不种、多签少种、少签多种、多户签一份合同等问题
  • 对烟叶调拨销售环节的检查
    • 1.需要收集的材料
      • (1)内控制度
        • 烟叶调拨销售制度
        • 烟叶准运证办理制度
      • (2)经营资料
        • 烟叶销售合同信息(合同总量、合同明细、加工地点、合同执行数量、剩余数量)
        • 调拨单信息(份数、调拨厂家、总量、等级、调拨地点)
        • 烟叶货款结算凭据
        • 烟叶发出准运证的开具情况等
    • 2.涉及的部门
      • 烟叶销售部门
      • 储运部门
      • 财务部门
      • 专卖部门
    • 3.检查方法
      • 对烟叶调拨销售环节的数据进行对比分析
        • 从多角度核实烟叶调拨销售的真实情况
        • 判断有无违规销售、调拨烟叶，无证运输烟叶的行为
      • 统计对比分析相关数据
        • “烟叶销售合同签订量”从烟叶交易平台采集
        • “烟叶实际出库量”从烟叶仓储管理台账上采集
        • “烟叶发出准运证开具量”、“烟叶到货确认量”从准运证管理系统上采集
        • “财务结算量”从财务部门往来账款账册或结算原始凭证上采集
      • 平衡关系：“烟叶销售合同签订量”≥“烟叶实际出库量”=“烟叶发出准运证开具量”=“烟叶到货确认量”=“财务结算量”,后四者数量相等
      • 本环节常见异常情况
        • 1)“烟叶实际出库量”>“烟叶销售合同签订量”,需要进一步核实是否存在超合同、无合同销售烟叶的问题
        • 2)“烟叶实际出库量”≠“烟叶发出准运证开具量”,需要进一步核实是否存在无证运输烟草专卖品的问题
      • 检查组还要从财务环节核实
        • 货款结算单位是否都是行业内有资质接收烟叶的单位
        • 烟叶货款的结算是否都是通过烟叶结算专户结算
        • 有无现金结算
      • 检查中发现调拨库存烟叶到复烤加工企业加工的
        • 要特别关注是否向省局、国家局报批并取得了审批件
        • 跨区运输这些烟叶是否开具了准运证
  • 对废弃烟叶管理环节的检查
    • 1.需要收集的材料
      • (1)内控制度。废弃烟叶管理制度等
      • (2)经营资料
        • 废弃烟叶仓储台账
        • 废弃烟叶出入库记录
        • 废弃烟叶销毁记录
        • 残次烟叶销售合同
        • 残次烟叶准运证的开具情况
    • 2.涉及的部门
      • 烟叶销售部门
      • 储运部门
      • 财务部门
      • 专卖部门
    • 3.检查方法
      • 对废弃烟叶的数据进行对比分析
      • 主要检查废弃烟叶的管理是否严格
      • 废弃烟叶处理的渠道是否规范
    • 统计对比分析相关数据
      • 平衡关系：期初结存+接收废弃烟叶数量-发出废弃烟叶数量=期末结存
      • 如果平衡关系不成立，要进一步核实原因
      • 判断是否存在废弃烟叶流失、废弃烟叶管理不规范的问题
    • 检查组还需进一步检查废弃烟叶销毁情况
      • 查阅销毁审批手续、监督销毁记录是否齐备
      • 检查残次烟叶变卖的接收单位是否是行业内有资质接收的单位
      • 残次烟叶销售是否签订了合同，并办理了准运证
      • 从财务环节核实废弃烟叶结算情况，货款结算是否存在现金交易
      • 对发现的异常情况进一步开展调查核实，查清真实情况
  • 对烟叶收购环节的检查
    • 1.需要收集的材料
      • (1)内控制度
        • 烟叶收购规程
        • 烟叶仓储管理制度
        • 烟叶收购人员行为规范等
      • (2)经营资料
        • 烟叶收购数据
        • 烟叶仓储管理台账
        • 烟叶收购资金支付账册凭据等
      • (3)其他资料
        • 上级烟叶生产计划文件
        • 烟叶收购价格表
        • 烟叶生产补贴办法
    • 2.涉及的部门
      • 烟叶生产部门
      • 烟叶收购站点
      • 财务部门
    • 3.检查方法
      • 对烟叶收购环节的数据进行对比分析，主要检查是否存在超计划收购、违规收购的行为
      • 统计对比分析相关数据
        • “烟叶计划收购量”从上级部门下达的烟叶生产计划文件中采集
        • “烟叶信息系统收购量”从烟叶收购信息系统上采集
        • “烟叶收购入库量”从烟叶仓储管理台账上采集
        • “从收购资金支付倒推收购量”是指从财务部门取得收购资金、补贴款发放数据，倒推获得的收购量
        • 平衡关系：“烟叶计划收购量” ≥“烟叶信息系统收购量”=“烟叶收购入库 量”=“从收购资金支付倒推收购量”,后三者数量应相等
        • 如果“烟叶信息系统收购量”、“烟叶收购入库量”、“从收购资金支付倒推收购量”>“烟叶计划收购量”,应进一步核实是否存在超计划收购烟叶的问题
      • 检查组还可以登录烟叶信息系统
        • 通过实地查询，查找异常收购数据
        • 对烟叶收购站点和烟农开展实地走访检查
        • 判断是否存在虚假收购、超合同收购、收购辖区外烟叶等违规收购行为
• 对烟叶复烤加工企业的定期检查
  • 对烟叶调进环节的检查
    • 1.需要收集的材料
      • 复烤加工年度(上年7月至本年6月末)
      • 各委托方加工合同分产地汇总表及增补合同
      • 复烤加工年度各委托方分产地分等级实际调入汇总表
      • 烟叶接收检斤单、入库单、原料库保管台账等
    • 2.涉及的部门
      • 营销部门
      • 仓储部门
    • 3.检查方法
      • 分各委托方分产地逐个核对原烟调入情况，主要查超合同调进烟叶问题
      • 分析统计各委托方分产地的烟叶调入情况
        • “合同签订量”从“烟叶交易系统”采集
        • “实际调进量”从“仓储管理台账”采集
        • “调入准运证开具量”从“准运证管理系统”采集
          • 或者通过汇总调入烟叶的准运证实际数量获取
        • 这一环节常见的异常情况有
          • (1)实际调进量>合同签订量,需要进一步核实是否存在无合同、超合同调进烟叶的 问题
            • 此时也应当考虑实际入库烟叶重量的允差因素
            • 一般来说，实际到货的烤烟重量不超过合同量1
            • 名晾晒烟重量不超过合同量1.5%的，不需要作为违规问题调查核实
          • (2)实际调进量与调入准运证开具量之间超过了国家局规定的允差值，需要进一步核实是否存在违规接收烟叶问题。
            • 按照《国家烟草专卖局关于加强打叶复烤烟叶流通管理的若干 规定》(国烟办(2008)72号)
            • 实物到货确认重量与准运证开具重量允差烤烟超出1%
            • 名晾晒烟超出1.5%范围的批次烟叶
            • 复烤企业严禁接收入库
            • 如果调进烟叶超出了规定允许的幅度，要作为违规接收烟叶问题提出
  • 对烟叶加工环节的检查
    • 1.需要收集的材料
      • 烟叶仓储台账
      • 各委托方烟叶加工协议
      • 加工汇总表
      • 生产作业计划
      • 加工日(月)报表
      • 生产投料过磅单
      • 加工结算单
      • 应收账款明细账及凭证等
    • 2.涉及的部门
      • 仓储部门
      • 生产部门
      • 财务部门
    • 3.检查方法
      • 第一步，从原烟仓储环节推算各委托方烟叶加工量
        • 运用表分析统计
        • 平衡关系：烟叶加工量=期初烟叶库存量+烟叶调进量-期末烟叶库存量
      • 第二步，从生产环节核算各委托方烟叶加工量
        • 以各委托方烟叶加工汇总表为基础
        • 通过汇总生产投料过磅单、加工日报表、加工批次报表
        • 核对烟叶加工汇总表的真实性
        • 并计算各委托方的加工量
      • 第三步，从财务角度核算各委托方烟叶加工量
        • 逐笔汇总应收账款明细账各委托方加工费用结算的原始凭证
        • 通过成品加工费的结算倒计算加工量
      • 第四步：通过以上三方面得出结论的对比
        • 推算出真实烟叶加工量
        • 与委托厂家的加工合同签订量对比
        • 如果实际加工量>合同签订量
        • 需要进一步核实是否存在无合同、超合同加工烟叶的问题
  • 对成品返回调拨环节的检查
    • 1.需要收集的材料
      • 片烟、烟梗、烟末仓储台账
      • 片烟、烟梗、烟末出库手续
      • 准运证开具情况
    • 2.涉及的部门
      • 营销部门
      • 仓储部门
    • 3.检查方法
      • 进行分析统计
      • 平衡关系
        • “上期结存量”+“本期生产成品数量”-“实际调拨数量”=本期结存量
        • 开具准运证数量=实际调拨数量
      • 如果数据平衡关系不成立的
        • 要进一步查明原因
        • 必要的时候可以盘存成品库，核实不同委托厂家成品库存情况
      • 如开具准运证数量不等于实际调拨数量，需要进一步核实是否存在无证运输问题