relevant costing

在管理会计的短期经营决策中，相关成本（Relevant Costing）是评估不同方案经济后果的核心工具，其目的在于识别那些因决策选择不同而发生变化的成本与收入，从而为管理者提供有效的决策支持。根据 ACCA MA 课程要求，相关成本是指未来发生的、因特定决策而产生的、具有差额性质的成本，必须同时满足“未来性”和“可避免性”两个条件。这意味着历史成本（沉没成本）、不可撤销的承诺成本以及不随决策变动的共同固定成本均不属于相关成本，不应纳入决策分析。在计算相关成本时，需根据不同资源的使用情境采用适当的计量原则。当企业需要为某项资源额外支出资金（即“花钱”）时，相关成本应以取得该资源所需支付的最低未来现金流为基础，通常体现为当前市场购买价格或替代用途中的最低成本，即遵循“孰低计量”的逻辑，以反映资源获取的真实经济代价。例如，若企业需外购材料，相关成本即为当前市价；若已有存货但可用于其他生产，则应比较重置成本与机会成本，取其中较低者作为决策依据。而当企业因使用资源而放弃潜在收益（即“赚钱的机会”）时，相关成本则体现为机会成本，应以最高可获得的替代收益为准，即遵循“孰高计量”的原则。例如，若企业

relevant costing

• 定义
  • relevant cost
    • future
    • cash
    • incremental
    • opportunity （考定义）
      • a benefit sacrificed to taking one coure of action instead of the most profitable alternative course of action is known as opportunity cost. 为采取一种行动而不是最有利可图的替代行动方案而牺牲的好处.
      • 错误：The opportunity cost is defined as the relevant cost of taking a business opportunity to install the telephone for Push Co.机会成本强调的是sacrifice 而不是take
  • non relevant cost
    • commitment costs 承诺成本
      • 不管是否做出决定，未来都要必须付出的成本
    • sunk costs 沉没成本
      • 不管是否做出决定，都已经付出的成本
    • notional costs
      • 子主题
    • fixed costs
      • specif cost
      • general cost
        • 公共的、可被分摊的
• 计算： 花钱，孰低计量 赚钱，孰高计量
  • material
    • out of inventory（stock）
      • 只能选择购买
        • purchase cost
          • 现在买
          • 未来买
    • in inventory（stock）
      • regular use
        • purchase cost
          • 现在买
          • 未来买
      • have no use 只能拿去卖
        • opportunity cost=scrap cost=NRV
      • scrace/short supply/full capacity 缺乏，只能那normal order。去完成 specific order（考的最多的）
        • opportunity cost
        • 常见的考法
          • 用别的材料做这个，通常还要升级一下（或者叫转换）
            • 升级费用
            • lost contribution
  • labour
    • spare capacity
      • relevant cost=0
    • full capacity
      • employ others
        • pay
      • 还是用内部员工，只能那normal order去完成 specific order（考的最多）
        • pay
        • lost contribution
          • 有时候很贱的→since there is no other work scheduled for their engineers in one's week's time.It will not be a problem for them to complete contract at this point.只需要交penalty，延迟没有影响，并不会失去这一笔订单，所以lost contribution=0
  • fixed costs
    • specific fixed OH
      • relevant
    • general fixed OH
      • non relevant