流动资产（current assets）

在 ACCA F7（现为 SBR — Strategic Business Reporting）的财务报表编制中，流动资产的确认与计量涉及多个重要准则，其中部分项目虽本质上属于非流动资产，但在特定条件下可能被划分为流动资产，从而影响资产负债表的列报结构。根据 IFRS 5《持有待售的非流动资产和终止经营》，当企业持有某项非流动资产（或处置组）且其主要意图是通过出售而非持续使用来收回账面价值时，若该资产满足“可立即出售”、“出售极可能完成”等严格条件，则应将其分类为“持有待售”，并在资产负债表中列示为流动资产，无论其原始性质是否为固定资产或无形资产。这一分类变更不意味着资产性质改变，而是基于持有目的的重新判断，且一旦划分为持有待售，该资产即停止计提折旧或摊销，按账面价值与公允价值减去出售费用后的孰低金额进行计量，任何减值损失计入当期损益。值得注意的是，IFRS 5 在 ACCA 考试中虽出现频率不高（如 past paper 中仅有少量题目涉及），但其概念清晰、逻辑严谨，常以判断题或合并报表附注披露形式出现，具有较高的考查价值。另一类特殊资产是生物资产，依据 IAS 41《农业》，指有生

流动资产（current assets）

• 固定资产持有待售 IFRS 5，no depn bpp上只有4题，经典，而且有价值
  • 定义
    • 拿来sales而不是自己用了continuing use
  • 确认条件（背过，常考，2大5小）
    • available for immediate sale in present condition马上就要拿去卖了
    • the sales must be highly probable主观能动性非常想卖
      • formal approved plan正式审批计划
      • reasonable price 合理的价格
      • active programme to local buyer开始准备去找买家， 不需要已经找到，只要开始即可
      • the sales<12 months一年内卖出
      • plan is likely changed计划不会被随意更改
  • 初始计量（孰低计量原则）
    • carrying amout
    • Fair value-cost to sell
  • 后续计量（孰低计量原则）
    • carrying amount
    • fair value - cost to sell
• biological assets(living) 3件事 IAS 41
  • 生物演变biological transfermation （harvest不算，活变死，人为介入）
    • growth
    • production（procreation）繁殖、下蛋
    • degeneration退化
  • 后续计量
    • NRV首选（FV-cost to sale）和历史成本法（活的畜生不能折旧）
  • 重估
    • Dr.biological assets Cr.gain on FV
      • Dr.loss on FV Cr.biological assets
• inventory IAS 21
  •  agricultural produce是农产品，不是活的。IAS 41是针对活的。 农产品期末年底可能贬值，涉及到重新计价，资产的重新计价在是events after the reporting period。
  • initial measurement
    • settlement discount（cash discount）不计入初次计量的价格
    • trade discount才计入初次计量的价格
  • 后续计量
    • historical cost和NRV选一个低
      • historical cost
      • NRV
        • revenue-selling cost
          • selling cost
            • 给到销售人员的佣金sales's staff的commission
  • 数量
    • FIFO/LIFO/AVCO，LIFO现在已经不用了not accept