acca f7 收入类

这是一篇关于EPSearning per share每股收益的思维导图，详细介绍了基本每股收益和稀释每股收益在不同情况下的计算方法，通过具体步骤和示例帮助理解和计算EPS，同时指出了一些计算过程中的考点和易错点。

EPS:earning per share 每股收益

• 核心思想
  • 常设陷阱
    • 普通股ordinary shares的分红不用管
• 具体分类
  • basis share
    • cash issue
      • step 1
        • earning
      • step 2
        • WANS:weighted average number of shares，full market price
          • 1.1发了200股，7.1增发400股
          • 200*6/12+600*6/12
    • 只有这两个涉及restated EPS，其它都不涉及， 多选题千万别选错
      • bonus issue（送股，不改变股权结构） 额外考点：restated EPS(本质都是把 去年的股数变成WANS
        • step 1
          • earing
        • step 2
          • WANS:原来的股数+送股的股数
            • 上一年有500股，今年每5股增发1股。
            • 500+500/5=600
      • right issue（最难） 额外考点：restated EPS
        • step 1
          • earing
        • step 2
          • 除权价格TERP(theoretical expense-right price)
            • 1.1 以前每股3元（market price），有800股。7.1每2股发行1股， 以每股1.5元增发了400股。
            • TERP=（2*3+1*1.5）/3=2.5
        • step 3
          • WANS
            • 3*800/2.5*6/12+1200*6/12
        • 额外考点
  • diluted share 分子都是：原始股+新股
    • convertible loan
      • step 1
        • earing+coupon*face value*（1-rate of tax on profits）
      • step 2
        • WANS：原来的股数+未来债能转成股的股数
    • option share期权（送股）
      • step 1：earing
      • step 2：WANS:原来的股数+送股的股数
        • 送股的股数
          • 相当于降价买卖

revenue

• 五步法（我们这里说的都是 多项履约义务，手机和话费 都是一起卖的）
  • step 1
    • 明确合同具体卖的是什么？
  • step 2
    • 是否可以区分出独立的履行义务？ identify the seperate performance obligation
      • regularly sell the separately
        • 比如手机和话费都是可以单独售卖的
          • 符合
        • 但是唱K唱一个小时，送一个果盘，如果 不唱1小时，就没有果盘，不是独立的， 是包含关系的
          • 不符合
      • customer can benefit from good and service either on its own on together with other resources
  • step 3
    • 明确交易价格？
      • fixed cost
      • variable cost变动价格
        • most likely的结果
        • expected value
  • step 4（最常考）allocated transaction to difference probably obligation 这个价格在话费和手机当中如何分配？
    • base on stand-alone selling price 单独售价比例法,根据每个单独售卖的价格
      • 例子，话费单买50元，手机单买200元。 合起来220元
        • 手机
          • 220*200/（250）
        • 话费
          • 220*50/250
    • base on expected cost plus margin 成本外加利润
      • 例子，总套餐为300元。 手机的成本是200，mark-up利润率是10%
        • 手机
          • 200*1.1=220
        • 话费
          • 300-220=80
  • step 5 正式确认收入（前提：完成义务） satisfy your obligation 如果没有完成，只能计入deferred income 逐次release
    • 商品（at a point in time）
    • 服务（period）按照完工率逐年确认收入 完工率的表达：progress towards completion
• 建造合同（四步法）
  • step1
    • 预计合同结果
  • step 2
    • 计算完工率（percentage of completion）=A 最好用分数来表达，不要用小数，否则算出来不一样。
      • output method
        • 根据测量师（survegor）来算
        • 工程价值比=work certified/total price
      • input method
        • 工程成本比=cost to date/total cost
  • step 3
    • 确认当期的spl
  • step 4
    • 确认SOFP
      • revenue recognise to date整个项目需要确认的收入（比如做5年最终要确认的收入）
        • amount invoiced to date开票金额 完工的部分的钱（比如做了三年，完工率 60%时该收到的钱。
          • cash receivables实收的钱
          • trade receivables应收的钱
        • contract asset/contratct liability（看是正是负了）
• 实质重于形式（6种） 大题小题都爱考， 大题的TB的revenue 一定是错的
  • 1. 3个三角关系，一定要会写分录。注意loan in substance这个科目
    • prinicipal and agent（中介）要会写分录
      • 中介确认commsion income
    • consigment stock（inventory）（文字题）
      • 寄售
        • manufacturer→dealer→customer
    • factoring of receivables（要会写分录）
      • real sales：factors without recourse（追索权） 追索权是factor向这个customer要账的权利
        • DR：cash 8 CR:loss on disposal 2 Trade receivables 10
      • fake sales：factors with recourse（有追索权）
        • Dr：cash 8 Cr：loan in substance 8 （实质贷款）
  • 2. 2个两角关系
    • sales and repurchase
    • bill and hold agreement开票持有交易 sales invoice（只有bpp上有题）
      • 比如2024年11月1日卖出货物并且开票，但是没有运货。 12月31日才运货，但是开票就可以确认收入了
  • 3. 2个合同价格折现入账一般会给出cost of capital
    • 具有重大要融资嫌疑的收入revenue sales with significant financing component 账期大于1年
      • 比如
        • 2024.11.1别人向我借了300元，还有利息10%，未来2026.11.1还330元
        • 2024.11.1
          • Dr:TR 300 Cr：revenue 300
        • 2026.11.1
          • Dr：cash 30 Cr：investment income 30
    • 分期付款
      • 首付付50
      • 两年后再付50，但是这个50要dicount过来，cost of capital 是10%
      • 所以确认收入的时候是50+50/（1+10%）

Government grant

• 怎样的企业才有资格受到政府的帮助？
• 政府的帮助的分类
  • montery
  • non-montery（不考）
• 如何确认收入
  • 直接递减资产的价值
    • 用递减完之后的价值进行折旧
  • 建立deferred income
    • 每一年回转一部分的deferred income到other income（或者叫grant income） 回转的方式和折旧方法保持一致，注意deferred income没有残值
• 如果没有完成收入，归还政府的钱
  • 建立liability账户