增值税基本制度

这是一篇关于增值税基本制度的思维导图，主要内容包括：征税范围与纳税人，增值税的计算，税率，是否有税收优惠，增值税绩效，出口退税。

增值税基本制度

• 征税范围与纳税人
  • 纳税人的确定
    • 以企业主为基础确定增值税纳税义务人
    • 与征税范围相结合确定增值税的纳税义务人，如销售货物、进出口服务、加工修理等
  • 纳税人的分类
    • 一般纳税人（指年应征增值税销售额超过五百万元的纳税人）
      • 复杂计税方法
    • 小规模纳税人（指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人）
      • 简单计税方法
• 增值税的计算
  • 直接计算法
    • 直接加法：增值额=本月发生的工资+利润+其他属于增值税项目的数额；应纳税额=增值税*增值税率
    • 直接减法：增值额=本期销售额-按规定可以扣除的项目金额；应纳税额=增值额*增值税率
  • 间接计算法（发票扣税法）：应纳税额=销售额*增值税率-本期购进中已纳税额
• 税率
  • 每个国家不同，以我国税率为例
    • 基本税率：纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除特殊规定外，税率为 13%
    • 较低税率：纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品等特定货物，税率为 9%
    • 低税率：纳税人销售服务、无形资产，除特殊规定外，税率为 6%
    • 零税率：纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零
  • 标准税率的高低取决于国家通过增值税所要达到的收入水平和纳税人的实际承受能力
• 是否有税收优惠
  • 一些亚太国家和地区增值税税率与税收优惠表
• 增值税绩效
  • VAT收入方面的绩效两种计算公式
    • 消费型增值税国家：C—效率比率=（增值税收入/消费）/增值税标准税率
    • 生产型增值税国家：效率比率=（增值税收入/GDP）/增值税标准税率
  • 世界其他地区的效率比例表
• 出口退税
  • 实行出口退税的必要性
    • 出口退税是间接税协调的结果
    • 出口退税符合WTO原则
  • 出口退税面临的挑战
    • 前提条件：各国增值税税率必须统一，各国必须放弃自主制定税率的权利
    • 需建立国家间的收入分配机制
  • 出口退税制度
    • 是否有退税时限的规定
    • 退税延期时政府是否支付利息
    • 出口退税是否列入预算
    • 退税申请是否适用“最低起退点”规定
    • 是否有指标限制
    • 是否采用免抵退方法
    • 对旅游购物是否退税
    • 是否对服务退税