第二章：内部控制的基本理论

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。本思维导图对《内部控制》第二章内部控制的基本理论进行了知识梳理，希望对你有帮助！

内部控制

• 第二章 内部控制的基本理论
  • 一、内部控制的定义
    • (一)内控是一种全员控制
    • (二)内控是一种全面控制
    • (三)内控是一种全程控制
  • 二、内部控制的目标
    • (一)合规目标
      • 1.企业生存和发展的客观前提
      • 2.内部控制的基础性目标
      • 3.持续经营的基础
    • (二)资产安全目标
      • 两个层次
        • 1.确保资产在实用价值上的完整性
        • 2.确保资产在价值量上的完整性
      • 制衡
        • 职责分离
        • 分权牵制
    • (三)报告目标
    • (四)经营目标(最直接、最根本的目标)
      • 1.组织精简，权责划分明确
      • 2.优化与整合内部控制业务流程
      • 3.建立良好的信息和沟通体系
      • 4.建立有效的内部考核机制
    • (五)战略目标(最高目标、终极目标)
      • 1.董事会或总经理办公会议制定总体战略目标，股东大会表决通过
        • (1)从分考虑外部环境和内部条件的变化
        • (2)根据相应变化进行适时调整
        • (3)确保战略目标在风险容忍度之内
      • 2.应将战略目标按阶段和内容划分为具体的经营目标， 确保各项经营活动围绕战略目标开展
      • 3.依据既定的目标实施资源分配
      • 4.将目标作为主体从事活动的可计量的基准， 围绕目标的实现程度和实现水平实行效绩考核。
    • (六)内部控制目标的关系
      • 1.战略目标
        • 最高目标
        • 终极目标
      • 2.经营目标
        • 是战略目标的细化、分解、落实 是战略目标的短期化与具体化
        • 是内部控制的核心目标
      • 3.资产目标
        • 实现经营目标的物质前提
      • 4.报告目标
        • 经营目标的成果体现与反映
      • 5.合规目标
        • 实现有效经营目标的有效保证
  • 三、内部控制的原则
    • (一)全面性原则
    • (二)重要性原则
      • “三重一大”即重大决策、重大事项、重大人事任免及大额资金使用 坚持集体决策原则
    • (三)制衡性原则
      • 建立和实施内部控制的核心理念
      • 体现为不相容机构、岗位或人员的相互分离和制约
    • (四)适应性原则
      • 源于“权变”理论
    • (五)成本效益原则
      • 三方面内容
        • 设计成本
        • 实施成本
        • 鉴证成本
      • 两个要义
        • 1.努力降低内部控制的成本
        • 2.合理确定内部控制带来的经济效益
      • 合理保证的重要原因之一
  • 四、内部控制的原则
    • （一）内部环境
      • 实施内控的基础
      • 包括:治理结构（重中之重）、机构设置及责权分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等
    • （二）风险评估
      • 主要包括:目标设定、风险识别、风险分析和风险应对环节。
    • （三）控制活动
      • 一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、 预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
    • （四）信息与沟通（实施内控重要条件）
      • 1.确认、计量、记录有效的经济业务
      • 2.在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量
      • 3.保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通
      • 保证信息真实性、及时性、有效性
    • （五）内部监督（内部控制的重要保证）
      • 包括
        • 日常监督
        • 专项监督
    • （六）内部控制五要素之间的关系
      • 内部监督
      • 控制活动
      • 风险评估
      • 内部环境
      • 信息与沟通
  • 五、内部控制的局限性
    • （一）越权操作
    • （二）合谋串通
    • （三）成本约束