导图社区 总分机构分摊税款的计算
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
总分机构分摊税款的计算 （自2024年汇算清缴时均采用全量分摊，税总2025年1号公告）
基数：汇总纳税企业当期应纳所得税额（X）
50%
总机构分摊税款
X*50%
∑分支机构分摊税款=X*50%
A分公司分摊税款
营业收入
35%
职工薪酬
资产总额
30%
B分公司分摊税款
C分公司分摊税款
......
总分机构分摊税款的计算
A. 相同税率地区
1||| 计算全部应纳所得税额
2||| 计算总分机构各自分摊税款
B. 不同税率地区
1||| 计算全部应纳税所得额
2||| 划分不同税率地区应纳税所得额
3||| 计算各自应纳税额
分摊总分机构就地缴纳的企业所得税款
A. 计算总机构分摊税款
B. 计算分支机构分摊税款
总分机构分摊税款的计算（不同税率）
1||| 统一计算全部应纳税所得额
2||| 划分应纳税所得额
3||| 计算不同税率地区的应纳所得税总额
4||| 分摊应纳企业所得税
总分机构分摊税款的计算(不同税率)
基数：汇总纳税企业当期应纳税所得额（X）
总机构分摊应纳税所得额
税率25%
∑分支机构分摊应纳税所得额=X*50%，按照营收，薪酬，资产分摊
B分公司分摊所得额
营收
薪酬
资产
C分公司分摊所得额
A分公司分摊所得额
税率15%
